編制新華公司2016年合并財務報表的相關調整抵銷分錄

　　

　　考點：

考點：對子公司的個別財務報表進行調整,按權益法調整對子公司的長期股權投資,編制合并利潤表時應進行抵銷處理的項目,編制合并現金流量表時應進行抵銷處理的項目,編制合并資產負債表時應進行抵銷處理的項目

　　

　　解析：

①對子公司（大海公司）個別財務報表進行調整的會計分錄

△調整固定資產價值

借：固定資產——原價　　　　　　200【500-300】　

貸：資本公積——年初　　　　　　　　　　　200

△按公允價值補提折舊

借：管理費用　　　　　　　　　　 20 【補提本年折舊200/10】　　

未分配利潤——年初　　　　　 20 【年初累計補提】　

貸：固定資產——累計折舊　　　　　　　　　 40

△調整無形資產價值

借：無形資產　　　　　　　　　　 100【300-200】 　

貸：資本公積——年初　　　　　　　　　　　100

借：管理費用　　　　　　　　　　 20 【補提本年攤銷100/5】　　

未分配利潤——年初　　　　　 20 【年初累計補提】　

貸：無形資產——累計攤銷　　　　　　　　　 40

②編制內部交易的抵銷分錄

借：未分配利潤——年初　　　　　180 【抵銷期初存貨價值中的未實現內部銷售損益】　

貸：營業成本　　　　　　　　　　　　　　　180

借：營業成本　　　　　　　　　　　90 　

貸：存貨　　　　　　　　　　　　　　　　　 90【期末存貨價值中的未實現內部銷售損益】

③按權益法調整長期股權投資 對2015年交易事項進行調整

△對2015年交易事項進行調整

借：未分配利潤——年初　　　　　　80 　

貸：長期股權投資　　　　　　　　　　　　　 80

借：長期股權投資　　　　　　　　 464 　

貸：未分配利潤——年初　　　　　　　　　 464

借：長期股權投資　　　　　　　　 160 　

貸：其他綜合收益——年初　　　　　　　　 160

△對2016年進行調整

借：投資收益　　　　　　　　　　 160 【分派現金股利200×80%】　

貸：長期股權投資　　　　　　　　　　　　 160

2016年大海公司調整后的凈利潤=450-（20+20）=410（萬元）。

借：長期股權投資　　　　　　　　 328 【410×80%】　

貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　 328

借：其他綜合收益　　　　　　　　 160 【200×80%】　

貸：長期股權投資　　　　　　　　　　　　 160

調整后的長期股權投資的賬面余額=7 144－160＋328－160=7 152（萬元）

④抵銷對子公司的長期股權投資與子公司所有者權益

借：股本　　　　　　　　　　　 5 000 　　　　　　

資本公積 　　　 　1 000 　　

盈余公積——年初　　　　　　 262 　　　　　　

——本年　　　　　　 45 【450×10%】　　

未分配利潤——年末　　　　 2 383

【子公司年初未分配利潤2 218+子公司調整后凈利潤410-子公司本年計提盈余公積45-子公司分派現金股利200】

商譽　　　　　　　　　　　　 200 【不變】　

貸：長期股權投資　　　　　　　　　　　　7 152　　　

少數股東權益　　　　　　　　　　　　 1 738

【（5 000+1 000+262+45+2 383）×20%】

⑤對新華公司投資收益項目的抵銷

借：投資收益　　　　　　　　　　328　　

少數股東損益　　　　　　　　 82【410×20%】 　　

未分配利潤——年初　　　　 2 218 　

貸：提取盈余公積　　　　　　　　　　　　　 45 　　　

對所有者（或股東）的分配　　　　　　　200 　　　

未分配利潤——年末　　　　　　　　　2 383

　　以上是關于編制新華公司2016年合并財務報表的相關調整抵銷分錄的參考答案及解析。建議大家看完問題先作答、再查看答案哦！

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（編輯：廣東華圖）