計算2017年因內部交易事項在合并報表中應列示的遞延所得稅資產金額，并編制相關的調整抵銷分錄。

　　

　　考點：

考點：編制合并資產負債表時應進行抵銷處理的項目,編制合并利潤表時應進行抵銷處理的項目

　　

　　解析：

牛牛公司個別報表存貨賬面價值=可變現凈值=500（萬元），計稅基礎=賬面余額=

1 600×（1-40%）=960（萬元），形成可抵扣暫時性差異460（萬元），確認遞延所得稅資產=460×25%=115（萬元）。合并報表的遞延所得稅的金額是=115（個別報表）+90-90=115（萬元）。

調整抵銷分錄

借：營業收入　　　　1 600

　 貸：營業成本　　　　　 1 240

　　　 存貨　　　　　　 360【（1 600-1 000）×60%】

借：遞延所得稅資產　 90【360×25%】

　 貸：所得稅費用　　　　　 90

借：存貨跌價準備　 360

　 貸：資產減值損失　　　 360

借：所得稅費用　　　　 90

　 貸：遞延所得稅資產　　　　 90

由于牛牛個別財務報表存貨賬面余額=960（萬元）＞可變現凈值=500（萬元），計提存貨跌價準備=460（萬元）。從合并層面看，存貨賬面余額=1 000×60%=600（萬元）＞可變現凈值=500（萬元），應計提存貨跌價準備=100（萬元）。所以編制合并報表時，轉回存貨跌價準備=460-100=360（萬元）。

　　以上是關于計算2017年因內部交易事項在合并報表中應列示的遞延所得稅資產金額，并編制相關的調整抵銷分錄。的參考答案及解析。建議大家看完問題先作答、再查看答案哦！

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（編輯：廣東華圖）