某企業集團母子公司壞賬準備計提比例均為應收賬款余額的3%，所得稅稅率均為25%。2×17年年末母公司對其子公司內部應收賬款余額為4 000萬元（假定在此之前母公司對其子公司的應收款項余額為0），2×18年年末該應收賬款余額增至5 000萬元。下列母公司2×18年編制合并財務報表的分錄中，正確的有（　�。�。

A

借：應付賬款　　　　　　5 000　　

貸：應收賬款　　　　　　　5 000

B

借：應付賬款　　　　　　1 000　

　 貸：應收賬款　　　　　　　1 000

C

借：應收賬款——壞賬準備　　　150

　　貸：未分配利潤——年初　　　　120　　　

　資產減值損失　　　　　　　30

D

借：未分配利潤——年初　 　　30　

　 所得稅費用　　　　　　　 7.5　　

貸：遞延所得稅資產　　　　 37.5

　　

　　考點：

編制合并資產負債表時應進行抵銷處理的項目

　　

　　解析：

本題屬于連續編制合并財務報表時內部應收賬款壞賬準備的抵銷處理。母公司本年年初內部應收賬款余額為4 000萬元，因其計提的壞賬準備的余額為120（4000×3%）萬元，年末應收賬款余額變為5 000萬元，壞賬準備的余額150（5 000×3%）萬元。內部應收賬款本期余額大于上期余額：

①將內部應收賬款與應付賬款相互抵銷：

借：應付賬款　　　　　　　5 000

　 　貸：應收賬款　　　　　　　5 000

②將上期內部應收賬款計提的壞賬準備120萬元、本期計提的壞賬準備30萬元予以抵銷，其中，上年壞賬調整期初未分配利潤金額，本期壞賬調整資產減值損失金額：

借：應收賬款——壞賬準備　　150

　　貸：未分配利潤——年初　　 　120

　　　　資產減值損失　　　　 　　30

③壞賬準備計提的減值準備不得稅前扣除，上期壞賬準備120萬元對應的所得稅影響30（120×25%）萬元調整期初未分配利潤金額，本期7.5（30×25%）萬元調整所得稅費用：

借：未分配利潤——年初　　　　30（120×25%）

　　所得稅費用　　　　　 7.5（30×25%）　

貸：遞延所得稅資產　　　 　 37.5

綜上，本題應選ACD。

　　以上是關于某企業集團母子公司壞賬準備計提比例均為應收賬款余額的3%，所得稅稅率均為25%。2×17年年末母公司對其子公司內部應收賬款余額為4 000萬元（假定在此之前母公的參考答案及解析。建議大家看完問題先作答、再查看答案哦！

---

　　華圖試題檢索系統(http://www.huangmaoz.com/zt/questionqy/)是服務于考公試卷題目解答、職業考試試題解析的專業找答案系統，千萬題庫供用戶查詢，針對不同場景需求，提供文字搜題方式，秒出解析答案，實現搜題最佳體驗。

試題答案何處找，下方掃碼見分曉！

　　華圖題庫旨在為考生提供高效的智能備考服務，全面覆蓋公務員考試、事業單位、教師招聘、職業資格、醫衛類、計算機類等領域，為您提供行政職業能力測驗、公共基礎知識、教育基礎知識、職業能力傾向測驗及綜合應用能力等相關試題答案解析。擁有優質豐富的學習資料和備考全階段的高效服務，助您不斷前行！

　　你以為刷題就是不停的找題去做？NO，NO，NO！刷題也是有技巧的。高效地刷題，讓你事半功倍。點擊下載華圖在線APP體驗更佳。關注廣東華圖教育微信gdhtgwy，政策問題實時答，考試信息不漏看。

---

　　特別說明：華圖題庫平臺所收集的試題內容來源于互聯網，僅供學習交流使用，不構成商業目的。版權歸原作者所有，如涉及作品內容、版權和其它問題，請與我們取得聯系，我們將在第一時間處理，維護您的合法權益。

（編輯：廣東華圖）