材料全屏

滬東公司委托閩南公司加工N材料一批（應稅消費品），收回后的N材料用于生產應稅消費品M產品，N材料適用的消費稅稅率為10％；兩家公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。滬東公司對原材料按實際成本進行核算。2017年有關資料如下：

（1）10月13日，滬東公司發出委托加工材料，實際成本為400萬元；

（2）12月21日，滬東公司以銀行存款支付閩南公司加工費50萬元（不含增值稅）以及相應的增值稅和消費稅；

（3）12月24日，滬東公司以銀行存款支付往返運費11.1萬元，并取得增值稅專用發票；

（4）12月31日，N材料加工完成，已收回并驗收入庫。滬東公司收回的N材料用于生產合同所需的M產品20萬件，M產品合同價格為25元/件；

（5）12月31日，庫存N材料的預計市場銷售價格為455萬元，加工成M產品估計至完工尚需發生工成本60萬元，預計銷售M產品所需的稅金及費用為10萬元，預計銷售庫存N材料所需的銷售稅金及費用為2萬元。（答案中的金額單位用萬元表示）

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【簡答題】

編制滬東公司委托加工材料有關的會計分錄。

　　

　　考點：

考點：存貨的初始計量

　　

　　解析：

發出委托加工的材料成本通過“委托加工物資”科目核算；甲公司因接受加工勞務應支付的增值稅＝50×17％＝8.5（萬元），組成計稅價格＝（發出委托加工材料成本＋加工費）÷（1－消費稅比例稅率），則應支付的消費稅＝（400＋50）÷（1－10％）×10％＝50（萬元）。由于N材料收回后用于用于加工應稅消費品，消費稅可以繼續抵扣，計入“應交稅費——應交消費稅”，留待以后抵扣。

接受運輸服務收到增值稅專用發票，需要進行價稅分離，增值稅稅額＝11÷（1＋11%）×11%＝1.1（萬元）

　　以上是關于材料全屏滬東公司委托閩南公司加工N材料一批（應稅消費品），收回后的N材料用于生產應稅消費品M產品，N材料適用的消費稅稅率為10％；兩家公司均為增值稅一般納稅人，的參考答案及解析。建議大家看完問題先作答、再查看答案哦！

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（編輯：廣東華圖）