問：A企業購買國債取得的利息收入，屬于免稅收入范疇，請問這筆免稅收入所對應的各項成本費用是否可以在企業所得稅稅前扣除？

　　答：根據《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)規定，六、關于免稅收入所對應的費用扣除問題：

　　根據《實施條例》第二十七條、第二十八條的規定，企業取得的各項免稅收入所對應的各項成本費用，除另有規定者外，可以在計算企業應納稅所得額時扣除。

　　根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》文件：

　　第二十七條規定，企業所得稅法第八條所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。

　　企業所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產經營活動常規，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。

　　第二十八條規定，企業發生的支出應當區分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發生當期直接扣除；資本性支出應當分期扣除或者計入有關資產成本，不得在發生當期直接扣除。

　　根據《中華人民共和國企業所得稅法》文件：

　　第八條規定， 企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　第二十六規定，企業的下列收入為免稅收入：

　　(一)國債利息收入；

　　(二)符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益；

　　(三)在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益；

　　(四)符合條件的非營利組織的收入。

　　綜上所述，A企業取得的免稅收入所對應的相關成本費用，一般情況下允許在企業所得稅稅前扣除。

　　企業所得稅減免會計分錄

　　1、企業計算應納所得稅時：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費——企業所得稅

　　2、確認減免稅時：

　　借：應交稅費——企業所得稅

　       　貸：所得稅費用

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（編輯：廣東華圖）