遞延所得稅是稅法和會計方法在確認收入方面存在差異所呈現的一種結果，具體該如何計算遞延所得稅？

　　遞延所得稅如何計算？

　　遞延所得稅計算公式如下：

　　遞延所得稅=當期遞延所得稅負債的增加額+當期遞延所得稅資產的減少額-當期遞延所得稅負債的減少額-當期遞延所得稅資產的增加額

　　遞延所得稅是指按照所得稅準則規定，應予確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債，在期末應有的金額相對于原已確認金額之間的差額，即遞延所得稅資產及遞延所得稅負債當期發生額的綜合結果。

　　遞延所得稅會計分錄

　　借：所得稅費用

　　      遞延所得稅資產(或貸方)

　　      貸：應交稅費——應交所得稅

　　             遞延所得稅負債(或借方)

　　遞延所得稅資產的確認條件是什么？

　　遞延所得稅資產的確認應以未來期間可能取得的應納稅所得額為限。

　　按照稅法規定可以結轉以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，應視同可抵扣暫時性差異處理。在預計可利用未彌補虧損或稅款抵減的未來期間內能夠取得足夠的應納稅所得額時，除準則中規定不予確認的情況外，應當以很可能取得的應納稅所得額為限，確認相應的遞延所得稅資產，同時減少確認當期的所得稅費用。

　　與可抵扣虧損和稅款抵減相關的遞延所得稅資產，其確認條件與可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產相同。

　　企業合并中，按照會計準則規定確認的合并中取得各項可辨認資產、負債的入賬價值與其計稅基礎之間形成可抵扣暫時性差異的，應確認相應的遞延所得稅資產，并調整合并中應予確認的商譽等。

　　與直接計入所有者權益的交易或事項相關的可抵扣暫時性差異，相應的遞延所得稅資產應計入所有者權益。

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（編輯：廣東華圖）