遞延所得稅是企業會計核算和稅務局計稅基礎之間的差異形成的，遞延所得稅資產是指未來預計可以用來抵稅的資產，遞延所得稅負債是所計算得出的未來期間應付所得稅的金額。

　　遞延所得稅資產和負債是什么？

　　遞延所得稅資產是企業未來可以用來抵稅用的資產，即是以后會歸還給企業的。遞延所得稅資產是指對于可抵扣暫時性差異，以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限確認的一項資產。假設公司是生產企業。到2019年年底，一盤點存貨，發現庫存有3000個產品，每個定價為200元，那么公司的賬面價值為60萬。由于市場行情等原因，過完年這些產品將降價銷售，所以按會計規定要預先進行減值準備處理，減值準備為10萬，那么賬面價值只剩下50萬了，而公司所得稅稅率25%，年底對應交稅額的影響。除了可抵扣暫時性差異之外，根據稅法規定，可用未來年度稅前利潤彌補的虧損產生的所得稅資產，也在本科目核算。如，某公司財務報表中關于長期遞延所得稅資產就有源于暫時性差異的長期遞延所得稅資產、源于虧損結轉的遞延所得稅資產。

　　遞延所得稅負債簡單來說，負債就是指公司企業需要交納償還的，公司在未來是需要對這部分稅進行補繳的，少付并不是公司未履行其部分的納稅義務，而是說這部分稅支付的時間不同。遞延所得稅負債可理解為根據應稅暫時性差異計算的未來期間應付所得稅的金額。因應納稅暫時性差異在轉回期間將增加企業的應納稅所得額和應交所得稅，導致企業經濟利益的流出，在其發生當期，構成企業應支付稅金的義務，應作為負債確認。

　　遞延所得稅資產的計算公式

　　遞延所得稅資產是根據壞賬來計算的。計算公式：年末資產減值準備的余額(包括應收賬款壞賬準備、其他應收款壞賬準備、固定資產減值準備、存貨減值準備等)*25%，壞賬產生的遞延所得稅資產-年初遞延所得稅資產。

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（編輯：廣東華圖）