遞延所得稅資產是未來預計能用于抵稅的資產，遞延所得稅負債是企業所得稅拖延繳納形成的負債，兩者如何區分？

　　遞延所得稅資產和遞延所得稅負債區別

　　遞延所得稅資產屬于資產類，增加在借方，減少在貸方，借方記錄因時間性差異引起應當在利潤總額基礎上調整增加應納稅所得額的各種情形，如多計折舊，計提減值準備，確認預計負債。

　　遞延所得稅負債屬于負債類，增加在貸方，減少在借方，貸方記錄因時間性差異引起應當從利潤總額中調整減少應納稅所得額的情形，如因投資性房地產、交易性金融資產等的公允價值上升等引起的企業資產賬面價值增加或負債賬面價值減少，借方記錄上述差異的轉回。

　　遞延所得稅資產會計分錄

　　借：遞延所得稅資產

　　       貸：所得稅費用

　　遞延所得稅負債會計分錄

　　借：所得稅費用

　       　貸：遞延所得稅負債

　　遞延所得稅如何理解？

　　當合營企業應納稅所得額與會計上的利潤總額出現時間性差異時，為調整核算差異，可以賬面利潤總額計提所得稅，作為利潤總額列支，并按稅法規定計算所得稅作為應交所得稅記賬，兩者之間的差異即為遞延所得稅。

　　按這種核算方式，合營企業需設置“遞延所得稅”科目來進行核算，在時間差額完全自行消失以后，本科目的余額也將為零。通俗的講，就是會計上認定的繳稅金額與稅務局認定的金額不一致，而其中暫時性的(以后稅務局就認可了)就是遞延所得稅。

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（編輯：廣東華圖）