遞延所得稅資產是時間性差異對未來期間的應交所得稅金額的影響，具體怎么理解和計算？

　　遞延所得稅資產是什么？

　　遞延所得稅資產指的是未來預計可以用來抵稅的資產。舉個例子說明：

　　一項固定資產，我們在會計核算上采用直線法計提折舊，假設原值50000，已提折舊10000，而且，已提減值準備5000，那么固定資產目前的凈值=50000-10000-5000=35000。假設稅法上也要求企業采用直線法計提折舊，那么稅法上核算的該固定資產的凈值=50000-10000=40000。為什么稅法上不減去減值準備呢。因為減值準備屬于一種預提性質的費用，是一種準備，稅法上簡單的說只承認你實際真實發生的，對于還沒有發生的、企業預提的稅法上根本不承認。不過，這部分預提的費用稅法上規定，在未來發生時可以抵扣。所以，這5000元減值準備就是可抵扣暫時性差異，而這種差異是對企業是有利的，將來可以為企業抵稅的，屬于一項資產，就是遞延所得稅資產。

　　簡單理解就是資產的會計核算價值比稅法上核算的價值(計稅基礎)小，那么就應該將差額部分確認為遞延所得稅資產，如果前者比后者大，那么就應該確認遞延所得稅負債。負債的會計核算價值比稅法上核算的價值小，應確認遞延所得稅負債，反之應確認遞延所得稅資產。

　　從上面的例子我們可以看，遞延所得稅資產主要是由于時間差引起的對企業所得稅的影響，只有在會計核算中才會產生遞延所得稅資產。而且遞延所得稅資產最重要的一點就是根據壞賬來計算的，參照上面企業的例子，具體的就是用年末資產減值準備剩下的余額*25%，即為壞賬產生的遞延所得稅資產，減去年初遞延所得稅資產，得出的差額。但也存在不能確認為遞延所得稅資產的情況，假設企業按稅法規定可結轉以后年度的虧損數額相對比較大，而且企業長期經營不善，沒有足夠的證據表明企業在未來期間將會有足夠的應納稅所得額時，就不能確認遞延所得稅資產。

　　遞延所得稅資產的計算公式

　　遞延所得稅資產=可抵扣暫時性差異×企業所得稅稅率。

　　可抵扣暫時性差異=資產的計稅基礎-資產的賬面價值

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（編輯：廣東華圖）