企業所得稅，顧名思義就是針對企業取得所得而征收的一種稅，征稅對象包括銷售貨物所得、提供勞務所得、租金所得等。繳納企業所得稅時，適用稅率多少？怎么計算？

　　企業所得稅的稅率

　　對于企業取得的所得，一般按比例稅率計算所得稅額：

　　一般情況下，企業的所得稅稅率為25%。特殊企業有特殊的規定。比如：

　　1、基本稅率為25%的基礎上，低稅率20%，減按50%執行。那么，實際執行稅率為10%。企業所得稅的納稅主體所屬的行業不同，適用的稅率也不相同。

　　2、自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

　　3、國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。

　　注：國家重點扶持的高新技術企業，需經過有關部門進行嚴格的技術資質認證，且一般位于高新技術產業開發區。

　　企業所得稅的計算方法

　　企業所得稅=應納稅的所得額x稅率

　　其中，應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。

　　注：上述公式中，收入額的減項，并不是每家企業都有，只是全面的羅列出來。

　　應交企業所得稅會計分錄

　　1、企業根據稅法規定計算應繳的所得稅：

　　借：所得稅

　　       貸：應交稅金——應交所得稅

　　2、月末或季末企業按規定預繳本月（或本季）應納所得稅稅額時：

　　借：應交稅金——應交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　3、月末，企業應將“所得稅”科目借方余額作為費用轉入本年利潤”科目：

　　借：本年利潤

　　       貸：所得稅

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（編輯：廣東華圖）