問：我司是一家房地產開發企業，2020年12月5日，按合同約定一次性收取來自承租人王先生支付的2021年房屋租金20萬，請問我司取得的跨年租金收入是否可以分期繳納企業所得稅？

　　答：參考《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)文件第一條規定，關于租金收入確認問題：

　　根據《實施條例》第十九條的規定，企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協議規定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。其中，如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據《實施條例》第九條規定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。

　　出租方如為在我國境內設有機構場所、且采取據實申報繳納企業所得的非居民企業，也按本條規定執行。

　　因此，貴公司按合同約定一次性收取的租金收入，在租賃期內，可以分期確認收入，繳納企業所得稅。

　　一次性取得的跨年租金收入會計分錄

　　收取租金時：

　　借：銀行存款

　　       貸：預收賬款

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　以后各期確認收入時：

　　借：預收賬款

　　       貸：其他業務收入

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（編輯：廣東華圖）