企事業單位取得收入的同時，需按規定繳納企業所得稅。繳納企業所得稅時，必須先計提嗎？

　　企業所得稅一定要計提嗎？

　　企業所得稅是對我國境內的企業和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得征收的一種所得稅。企業所得稅按企業的利潤或者收入的比例的計提繳納，一般一個季度繳納一次，按權責發生制的要求，企業應該在季度末的時候進行計提，在下個季度初進行繳納。其計提的分錄為：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費—應交企業所得稅

　　所得稅費用是指企業經營利潤應交納的所得稅�！八�得稅費用”，核算企業負擔的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當期應交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當期應交所得稅。

　　所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用(-遞延所得稅收益)，其中，當期所得稅就是當期應交所得稅，即：應納稅所得額×所得稅稅率

　　企業所得稅稅率

　　企業所得稅是指對取得應稅所得、實行獨立經濟核算的境內企業或者組織，就其生產、經營的純收益、所得額和其他所得額征收的一種稅。所得稅=應納稅所得額 × 稅率(25%或20%、15%)，如果是小微企業還會有減免，減免后的實際稅率為10%或者5%。

　　企業所得稅計算方法

　　一、應納稅額

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

　　二、應納稅所得額

　　1.直接法

　　應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準予扣除項目金額-允許彌補的以前年度虧損

　　企業按照稅法有關規定，將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數額，為虧損。

　　2.間接法

　　應納稅所得額=會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額

　　以上是關于企業所得稅是否必須計提的解答。詳細信息你可以登陸廣東公務員考試網。如有疑問，歡迎向華圖教育企業知道提問。點擊咨詢>>>

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（編輯：廣東華圖）