企業在年度終了后進行匯算清繳工作時，應按規定對企業發生的業務招待費支出，做相應的納稅調整。具體該如何調整？

　　業務招待費怎么進行納稅調整？

　　根據《企業所得稅法實施條例》規定：企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。

　　也就是說企業發生的業務招待費支出，扣除比例為發生額的60%，但最高不得超過當年營業外收入的5‰。假設某企業2019年的銷售（營業）收入是25000萬元，當年實際發生的業務招待費支出為120萬元。那么當年企業所得稅應納所得額的調整金額應按照以下步驟來調整：

　　1、計算業務招待費扣除標準

　　業務招待費扣除標準=25000×0.5%=125萬元

　　2、根據實際發生額的60%扣除

　　實際扣除=120×60%=72萬元

　　3、由于實際扣除的費用低于扣除標準，因此應調增應納稅所得額

　　調增應納稅所得額為120-72=48萬元。

　　年底業務招待費調整會計分錄

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：應交稅費——應交所得稅

　　支付匯算清繳所得稅：

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　如果不需要補交企業所得稅，則不需要作賬務調整。

　　如果需要補交企業所得稅，則做以下賬務處理：

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：應交稅金——應交企業所得稅

　　值得注意的是：在處理補或退所得稅等有關項目后，企業應將“以前年度損益調整”科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目，結轉后，該科目無余額。

　　業務招待費會計分錄

　　借：管理費用

　　       貸：銀行存款

　　期末：

　　借：本年利潤

　　       貸：管理費用

　　以上是關于年底業務招待費如何做納稅調整的解答。詳細信息你可以登陸廣東公務員考試網。如有疑問，歡迎向華圖教育企業知道提問。點擊咨詢>>>

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（編輯：廣東華圖）