企業所得稅如何進行納稅調整
2022-04-09 22:54 廣東人事考試網 來源：廣東華圖教育
由于會計制度和稅收法規差異，導致利潤總額的計算也有所不同。因此，企業在計算企業應稅所得時，一般會以會計上的利潤總額為基礎，再根據稅法的規定進行調整。那么怎么進行企業所得稅納稅調整呢？
企業所得稅的納稅調整
1.納稅調整增加額
(1)稅法規定允許扣除項目中，企業已計入當期費用但超過稅法規定扣除標準的金額：
�、俾毠じ＠M、工會經費、職工教育經費的扣除限額：工資的14%、2%、8%。
�、跇I務招待費：按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。(了解)
�、蹚V告費和業務宣傳費：銷售(營業)收入的15%以內據實扣除。(了解)
(2)企業已計入當期損失但稅法規定不允許扣除項目的金額
�、俣愂諟{金、罰款、罰金;
�、谟嬏岬母鞣N資產的減值準備。
2.納稅調整減少額
按稅法規定允許彌補的虧損和準予免稅的項目，如國債利息收入、前五年內的未彌補虧損等。
企業所得稅的納稅調整方法
(一)調表不調賬。
凡當期不能稅前扣除，以后各期均不得稅前扣除的事項，即永久性差異，則通過調整企業所得稅年度納稅申報表調增應納稅所得額，無須調賬
1、因違反法律、行政法規而支付的罰款、罰金、滯納金，不得稅前扣除”，應調增應納稅所得額。
2、根據稅法“企業納稅年度內，應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用，應提未提折舊等，不得移轉以后年度補扣”的規定，不得稅前扣除，應調增應納稅所得額。
(二)調表又調賬。
凡當期不能扣除，以后年度按規定可分期攤銷或計提并允許稅前扣除的事項，即時間性差異。則通過調整企業所得稅年度納稅申報表調增應納稅所得額，補繳漏繳的企業所得稅，并調賬轉回，在以后年度按規定稅前扣除。
企業所得稅的納稅調整事項
�。�1）企業所得稅匯算清繳；（2）企業所得稅納稅調整；（3）企業流轉稅查補及賬表調整；（4）資產減值準備的分析；（5）暫估商品進行納稅調整；（6）職工福利費調整；（7）合并企業納稅調整；（8）折舊調整。
企業所得稅的納稅環節
納稅環節，主要指征稅對象根據稅法規定的，在從生產到消費的流轉過程中應當繳納稅款的環節。如流轉稅在生產和流通環節納稅；所得稅在分配環節納稅等。
中國納稅環節的規定，在商品流轉課稅中表現得比較明顯。如應稅工業品的納稅環節,一般為銷售環節；應稅農林牧水產品的納稅環節，在產品銷售給國家規定的收購單位時為收購環節；在銷售給消費者及個體商販時為銷售環節。
應納所得稅額和應納稅所得額的區別
應納所得稅額是指實際應該繳納的所得稅的金額，主要強調的所得稅的金額。
應納稅所得額強調的是所得額，也就是指一般收入扣除各種支出、成本等得到的金額。應納稅所得額乘以稅率，就得到了應納所得稅額。
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