企業所得稅是對在我國境內的企業和其他組織的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。企業每年都需要繳納企業所得稅，如果是繳納上年度的企業所得稅，會計人員該如何寫會計分錄？

　　繳納上年度企業所得稅的會計分錄

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：應交稅費——應交企業所得稅

　　借： 利潤分配——未分配利潤

　　        貸：以前年度損益調整

　　借：應交稅費——應交企業所得稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是以前年度損益調整？

　　以前年度損益調整主要是核算企業本年度發生的調整以前年度損益的事項以及本年度發現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。企業在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的需要調整報告年度損益的事項，也可以通過以前年度損益調整核算，經過調整后，應將“以前年度損益調整”科目余額轉入至“利潤分配——未分配利潤”科目。

　　應交稅費是什么科目？

　　應交稅費是指在一定階段內，企業獲得的營業收入、利潤等依據現有的關于稅法的規定，按照相關的計稅方式所計算出來的應繳納的各種各樣的稅費。應交稅費包括有企業依法交納的企業所得稅、增值稅、消費稅、房產稅、土地增值稅、城市維護建設稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等等。應交稅費是負債類科目，下面還設立了些二級科目，比如應交所得稅和應交增值稅等等。

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（編輯：廣東華圖）