企業生產經營過程中，應按時完成納稅申報義務。繳納所得稅費用時，出現上年度企業所得稅退回的情況，如何做賬？

　　上年度企業所得稅退回的會計分錄

　　1、收到退回的上年度預繳所得稅款：

　　借：銀行存款

　　       貸：應交稅費——應交所得稅

　　2、結轉：

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　       貸：以前年度損益調整

　　同時：

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　調整以前年度損益是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。

　　調整以前年度損益核算企業本年度發生的調整以前年度損益的事項以及本年度發現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。企業在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的需要調整報告年度損益的事項，也可以通過調整以前年度損益核算。

　　計提繳納企業所得稅的會計分錄

　　1、計提時：

　　借：所得稅費用

　      　貸：應交稅費——應交所得稅

　　2、上繳時：

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　3、結轉時：

　　借：本年利潤

　　       貸：所得稅費用

　　以上是關于上年度企業所得稅退回的賬務處理的解答。詳細信息你可以登陸廣東公務員考試網。如有疑問，歡迎向華圖教育企業知道提問。點擊咨詢>>>

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（編輯：廣東華圖）