企業為提高商品銷量，一般通過贈送代金券的方式進行促銷，企業發生贈送代金券業務，是否需要視同銷售繳納增值稅、企業所得稅？需要繳納個稅嗎？接下來小編將為大家詳細介紹贈送代金券的稅務處理。

　　一、是否視同銷售繳納增值稅？

　　根據《增值稅暫行條例實施細則》第四條規定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

　　(一)將貨物交付其他單位或者個人代銷；

　　(二)銷售代銷貨物；

　　(三)設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外；

　　(四)將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；

　　(五)將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

　　(六)將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

　　(七)將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；

　　(八)將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

　　根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件一：《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第十四條 規定，下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產：

　　(一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。

　　(二)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。

　　(三)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

　　由于代金券不屬于貨物、不動產、無形資產、也不是服務，因此贈送代金券不屬于視同銷售行為，不用繳納增值稅。

　　二、是否需要繳納個人所得稅？

　　根據《財政部、國家稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》(財政部、國家稅務總局公告2019年第74號)第三條規定：企業在業務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品(包括網絡紅包，下同)，以及企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優惠券等禮品除外。

　　因此個人因購買商品取得的代金券，不需要繳納個稅。

　　三、企業所得稅如何處理？

　　根據《企業所得稅法實施條例》第二十五條規定，企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

　　根據《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)第二條規定，企業將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入。

　　(一)用于市場推廣或銷售；

　　(二)用于交際應酬；

　　(三)用于職工獎勵或福利；

　　(四)用于股息分配；

　　(五)用于對外捐贈；

　　(六)其他改變資產所有權屬的用途。

　　根據《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)第一條第五項規定，企業為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業折扣，商品銷售涉及商業折扣的，應當按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

　　因此企業贈送的代金券，無需視同銷售繳納企業所得稅。

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（編輯：廣東華圖）