企業盤查存貨過程中，發生盤虧現象的，稅務方面一般涉及增值稅、企業所得稅的處理。那么發生存貨盤虧時，增值稅進項稅額可以扣除嗎？企業所得稅能否稅前扣除？

　　一、存貨盤虧時增值稅進項稅額能否抵扣？

　　這個就需要具體問題具體分析。如果購進貨物及其相應的應稅勞務是由于非正常損失的原因造成的，那么在產品、產成品所耗用的購進貨物或應稅勞務，相對應的進項稅額就不能夠在銷項稅額匯總抵扣。換而言之，屬于非正常損失所造成的，所對應的銷項稅額要轉出。

　　二、增值稅進項稅額轉出如何申報填列？

　　此時需要用到《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》附表二，在16欄“非正常損失”中填列需轉出的進項稅額。

　　三、計算應納稅所得額時能否扣除轉出的進項稅額？

　　如果是存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因，造成不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，是可以在計算應納稅所得額時能否扣除轉出的進項稅額。

　　四、存貨盤虧損失能否申報企業所得稅稅前扣除？

　　存貨盤虧損失是否能申報企業所得稅稅前扣除，主要取決于存貨盤虧損失是否符合規定。若符合規定，需填報企業所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》。

　　在填報這份申報表后，不必再報送資產損失的資料。

　　五、存貨盤虧需留存的資料有哪些？

　　存貨計稅基礎的確定依據、企業內部有關責任認定、 責任人賠償說明和內部核批文件、存貨盤點表以及存貨保管人對于盤虧的情況說明這些都是存貨盤虧需留存的資料。但不局限于這些資料。具體的以各地方稅局規定為準。

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（編輯：廣東華圖）