企業發放的年終獎，應通過應付職工薪酬—獎金科目進行會計核算，對于計提與實發之間的差異，會計人員應如何處理？

　　年終獎計提與實發的差異的處理方法

　　年終獎計提與實發的差異需要根據實際原因來進行處理，如果是計提的金額比實發的金額多了，則用紅字金額的分錄沖減多計提的部分，如果計提的金額小于實際發放的金額，則補充計提差異的部分。需要注意的是，如果是跨年度發放的，則可能會影響企業的年度報表。

　　年終獎計提與發放的賬務處理

　　計提年終獎金的分錄：

　　借：銷售費用/管理費用/主營業務成本—獎金

　　       貸：應付職工薪酬—獎金

　　發放年終獎金時的會計分錄：

　　借：應付職工薪酬—獎金

　　       貸：應交稅費—應交個人所得稅

　　              銀行存款

　　年終獎屬于職工福利嗎？

　　年終獎不屬于職工福利。年終獎和福利費兩者之間不是從屬關系，而是并列關系。文件依據 《財政部關于企業加強職工福利費財務管理的通知》(財企[2009]242號)規定： 企業職工福利費是指企業為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經費、社會保險費和補充養老保險費(年金)、補充醫療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發放給職工或為職工支付的、各項現金補貼和非貨幣性集體福利。

　　因此，年終獎不屬于職工福利。年終獎計提時，貸方應計入“應付職工薪酬—獎金“科目，而不是”應付職工薪酬—福利費“。

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（編輯：廣東華圖）