企業經營過程中，銷售商品或提供勞務等服務所形成的現金流入，可稱為現金流量。對于現金流量，應如何分類？

　　現金流量分類

　　現金流量表中，將現金流量分為經營活動現金流量、投資活動現金流量和籌資活動現金流量。

　　經營活動是是企業取得凈收益的主要交易和事項。具體是指直接進行產品生產、商品銷售或勞務提供的活動。

　　經營活動的范圍比較廣泛，它包括了除投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。對于工商企業而言，經營活動主要包括：銷售商品、提供勞務、購買商品、接受勞務、支付稅費等等。

　　一般來說，經營活動產生的現金流入項目主要有：銷售商品、提供勞務收到的現金，收到的稅費返還，收到的其他與經營活動有關的現金;經營活動產生的現金流出項目主要有：購買商品、接受勞務支付的現金，支付給職工以及為職工支付的現金，支付的各項稅費，支付的其他與經營活動有關的現金。

　　投資活動，是指長期資產的購建和不包括現金等價物范圍內的投資及其處置活動。

　　一般情況下，投資活動產生的現金流入項目主要包括：收回投資所收到的現金，取得投資收益所收到的現金，收到的其他與投資活動有關的現金;處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額。

　　投資活動產生的現金流出項目包括：購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金，投資所支付的現金，支付的其他與投資活動有關的現金。

　　籌資活動，是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動。

　　一般情況下，籌資活動產生的現金流入項目主要包括：取得借款所收到的現金，吸收投資所收到的現金，收到的其他與籌資活動有關的現金。

　　籌資活動產生的現金流出項目包括：分配股利、利潤或償付利息所支付的現金，償還債務所支付的現金，支付的其他與籌資活動有關的現金。

　　現金流量為負反映了什么？

　　現金流量是負的意味著公司年初至報告期內企業現金流出總量比現金流入總量大�，F金流為負數可能是好事，也可能是壞事，不同情況作不同分析，現金流由經營現金流，投資現金流和融資現金流三部分組成。

　　某些企業是周期性行業，現金流往往到某個特定時段才回籠，容易出現經營現金流為負數的情況;企業在擴大生長規模，進行巨額投資時，容易出現投資現金流為負數的情況;企業為了降低負債規模，大額償還銀行借款的時候，容易出現融資現金流為負數的情況。

　　注意：如果一家企業的現金流連續幾年為負數并且有遞增趨勢，這就是比較危險的信號了，很可能該公司的綜合狀況在惡化，比如盈利能力等。

　　現金流量和現金凈流量有什么區別？

　　現金流量，就是企業產生的、在滿足了再投資需要之后剩余的現金流量，這部分現金流量是在不影響公司持續發展的前提下可向企業資本供應者進行分配的最大現金額。

　　現金凈流量可以理解為正現金流和負現金流之間的差，能夠回答最基本的商業問題：資金庫中還剩余多少資金。正現金流是指收入的現金量(銷售、已獲利息、發行股票等等)，而負現金流是指支出的現金量(采購、工資、稅費等等)。

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（編輯：廣東華圖）