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招聘公告：初級會計職稱考試網：負債的計稅基礎該怎么理解？
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　　初級會計職稱考試網給大家講講負債的計稅基礎。

　　“負債的計稅基礎”，從名字而言非�；逎�。首先需要明確一個問題，我們為何要計算“負債的計稅基礎”?因為企業某些經濟業務使企業產生了負債，從而導致了收入或者費用，進而影響利潤的增減，利潤最終帶來應納稅所得額。然而，會計準則和稅法對收入和費用的記錄并非完全同步(比如有時候會計確認費用，稅法卻不認為是費用)�；�于此，我們要調整基于會計準則算出“利潤總額“，使其符合稅法認可的利潤。但是怎么調整呢?我們想想，導致會計利潤的根源是啥?是我剛剛說負債!因此我們調整負債，使之準確反映稅法認可利潤(我知道又有人會問，你調整的明明是負債嘛，怎么會影響利潤呢?我前面說啦，負債的發生導致收入或費用的變化，而收入或費用任何一方的變動均影響利潤。那我現在調整負債，不就可以調整利潤了嘛)。那么，有了經我們調整后的負債，我們就可以愉快地算出當期稅法認可的利潤了(這句話中，“被我們調整后的負債”，就是我們所謂的負債的計稅基礎)。

　　舉例來說，老王今年只有一筆業務，就是賣了部單車，包括這筆交易他扣除成本賺了1000利潤。但是他估計未來可能會有250的修理費用，于是在會計分錄上，我們寫(借：銷售費用 250 貸：預計負債 250)，那么今年會計賬本上顯示的利潤是1000-250=750。但是稅法不認這筆250修理費用，說“認為這筆費用還沒實際發生，你未來發生這筆費用再扣除250吧!”，于是稅法減去了今年的預計負債�，F在預計負債沒了(=0)，則其導致的修理費用也沒有了，那么利潤就變成了1000，符合稅法要求。在這里例子中，預計負債從賬面價值250變成了0，才使得會計利潤符合稅法的規定。也就是說，為使會計利潤調整為稅法認可的利潤，把250的預計負債調整為0，經調整后的負債(=0)就是計算今年稅法利潤的基礎，所以我們稱之為“負債的計稅基礎”。

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