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招聘公告：注冊會計師考試備考：以會計專業角度進行政策全方位解讀
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　　注冊會計師考試網為大家講講增值稅即征即退等政策。

　　增值稅即征即退是一種稅收優惠,指稅務機關對按規定繳納的稅款,在征稅時部分或全部退還納稅人。其實質是一種特殊方式的免稅和減稅。即征即退指稅務機關將應征的增值稅征收入庫后,即時退還,比如對軟件企業的超3%稅負的部分即征即退,退稅機關為稅務機關;具體操作是稅款入庫之后由納稅人申請,審核之后可以退稅。下面小編把把增值稅即征即退政策匯總解讀:

　　1. 配售白銀退稅。((94)財稅字第52號)

　　對各級人民銀行按規定配售白銀征收的增值稅,實行即征即退辦法,并向購買方開具增值稅專用發票。

　　2. 企業綜合利用產品退稅。(財稅字[1998]33號、財稅[2001]72號)

　　企業以林區采伐、造材、加工“三剩物”和次加工材、小徑材、薪材為原料加工的綜合利用產品,2005年底前增值稅實行即征即退。

　　3.軟件產品退稅。(財稅〔2011〕100號)

　　增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策;

　　增值稅一般納稅人將進口軟件產品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產品可享受本條第一款規定的增值稅即征即退政策。本地化改造是指對進口軟件產品進行重新設計、改進、轉換等，單純對進口軟件產品進行漢字化處理不包括在內;

　　納稅人受托開發軟件產品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅;對經過國家版權局注冊登記，納稅人在銷售時一并轉讓著作權、所有權的，不征收增值稅。

　　提示：享受免稅的軟件銷售，軟件需至稅務局備案，備案所需材料如下：《軟件著作權證書》或《軟件產品證書》、軟件測試報告

　　4. 集成電路產品退稅。(財稅[2000]25號)

　　自2000年6月24日起至2010年底以前,對銷售其自行生產的集成電路產品(含單晶硅片),按17%的法定稅率征稅后,其實際稅負超過6%的部分,增值稅實行即征即退。

　　5. 飛機維修勞務退稅。(財稅[2000]102號)

　　從2000年1月1日起,對飛機維修勞務,增值稅實際稅負超過6%的部分,實行由稅務機關即征即退的政策。

　　6. 綜合利用產品即征即退。(財稅[2000]198號)

　　從2001年1月1日起,對下列貨物實行增值稅即征即退政策：

　　(1)利用煤炭開采過程中伴生的油母頁巖生產加工的頁巖油及其他產品。

　　(2)在生產原料中摻有不少于30%的廢舊瀝青混凝土生產的再生瀝青混凝土。

　　(3)利用城市生活垃圾生產的電力。

　　(4)在生產原料中摻有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣(不包括高爐水渣)及其他廢渣生產的水泥。

　　7.三峽電力產品即征即退。(財稅[2002]24號)

　　三峽電站自發電之日起,其對外銷售的電力產品,按照適用稅率征收增值稅;電力產品增值稅稅收負擔超過8%的部分,實行增值稅即征即退的政策。

　　8.集成電路產品，集成電路產品國外加工即征即退。(財稅[2002]70號，財稅[2002]140號)

　　自2002年1月1日起至2010年底,對增值稅一般納稅人銷售其自產的集成電路產品(含單晶硅片),按17%的稅率征收增值稅后,對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策,所退稅款由企業用于擴大再生產和研究開發集成電路產品。

　　從2000年7月1日起,對經認定屬于國內設計并具有自主知識產權的集成電路產品,因國內無法生產、到國外流片、加工,其進口環節增值稅超過6%部分實行即征即退。

　　9.黃金期貨交易增值稅即征即退。財稅[2003]86號

　　上海期貨交易所會員和客戶通過上海期貨交易所銷售標準黃金發生實物交割并已出庫的實行即征即退。

　　10.生產銷售鉑金增值稅即征即退。(財稅[2003]86號)

　　從2003年5月1日起,對中博州金科貿有限責任公司返還上海黃金交易所銷售的進口鉑金;對國內鉑金生產企業自產自銷的鉑金,增值稅即征即退。

　　11.融資租賃業務增值稅即征即退(財稅[2016]36號)

　　經人民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產融資租賃服務和有形動產融資性售后回租服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。商務部授權的省級商務主管部門和國家經濟技術開發區批準的從事融資租賃業務和融資性售后回租業務的試點納稅人中的一般納稅人，2016年5月1日后實收資本達到1.7億元的，從達到標準的當月起按照上述規定執行;2016年5月1日后實收資本未達到1.7億元但注冊資本達到1.7億元的，在2016年7月31日前仍可按照上述規定執行，2016年8月1日后開展的有形動產融資租賃業務和有形動產融資性售后回租業務不得按照上述規定執行。

　　12.資源綜合利用產品及勞務增值稅即征即退。(財稅[2015]78號)(財稅〔2015〕73號)

　　將資源綜合利用類別分為“共、伴生礦產資源”、“廢渣、廢水(液)、廢氣”，“再生資源”、“農林剩余物及其他”、“資源綜合利用勞務”五大類，退稅比例有30%、50%、70%和100%四個檔次。

　　13.《關于以外購木片為原料生產的產品享受增值稅優惠政策問題的批復》。(國稅函[2005]826號)

　　根據《財政部國家稅務總局關于以三剩物和次小薪材為原料生產加工的綜合利用產品增值稅優惠政策的通知》(財稅〔2001〕72號)規定,納稅人直接以三剩物和次小薪材為原料生產加工的綜合利用產品實行增值稅即征即退政策。對納稅人外購的已享受綜合利用增值稅優惠政策的木片為原料生產的中密度纖維板不屬于財稅〔2001〕72號文件規定的綜合利用產品,不實行增值稅即征即退優惠政策。

　　14.家禽加工企業和冷藏冷凍企業加工銷售禽肉產品增值稅即征即退。(財稅[2004]45號)

　　自2004年2月1日至2004年7月31日,對屬于增值稅一般納稅人的家禽加工企業和冷藏冷凍企業加工銷售禽肉產品實行增值稅即征即退政策,并減免城市維護建設稅和教育費附加。

　　15.安置殘疾人就業增值稅即征即退。(財稅[2016]52號)

　　(1)納稅人：安置殘疾人的單位和個體工商戶;

　　(2)納稅人本期應退增值稅額=本期所含月份每月應退增值稅稅額之和月應退增值稅額=納稅人本月安置殘疾人員人數×本月月最低工資標準的4倍

　　提示：納稅人(除盲人按摩機構外)月安置的殘疾人占在職職工人數比例不低于25%(含25%)，并且安置的殘疾人人數不少于10人(含10人)。

　　依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上(含一年)的勞務合同或服務協議。

　　為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養老保險、基本醫療保險、事業保險、工傷保險和生育保險的社會保險。

　　通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區縣使用的經省人民政府批準的月最低工資標準的工資。

　　16.動漫企業增值稅即征即退(財稅[2018]32號，財稅[2018]38號2018.1.1-2020.12.31)

　　已進行資格備案符合條件的一般納稅人銷售其自行開發生產的動漫產品，按17%的法定稅率征收增值稅后，增值稅實際稅負超過3%的部分，可以享受增值稅即征即退優惠政策。納稅人應提出申請，主管稅務機關按規定辦理。

　　17.光伏發電增值稅即征即退(財稅[2016]81號)

　　自2016年1月1日至2018年12月31日，對納稅人銷售自產的利用太陽能生產的電力產品，實行增值稅即征即退50%的政策。

　　解讀：能源技術創新 “十三五”規劃聚焦于清潔能源技術的發展，而在清潔能源當中，太陽能發電技術又作為重中之重來發展，可見太陽能發電技術未來良好的發展前景。與此同時，作為光伏發電的技術方向之一，部分薄膜發電技術成為了本次規劃要集中攻關的新型高效低成本光伏發電關鍵技術。另外，《規劃》也體現了對電網技術的重視，以實現大規模清潔能源的消納，并降低棄光率。

　　18.管道運輸服務增稅即征即退(財稅[2016]36號)

　　一般納稅人提供管道運輸服務,對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

　　19.風力發電增值稅即征即退(財稅[2015]74號)

　　納稅人銷售自產的利用風里生產的電力產品，實行增值稅即征即退50%的政策。

　　20.新型墻體材料增值稅即征即退(財稅[2015]73號)

　　納稅人銷售自產的新型墻體材料，參見《享受增值稅即征即退政策的新型墻體材料目錄》實行增值稅即征即退50%的政策。

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（編輯：廣東華圖）