關于所得稅匯算清繳扣除標準的計算，是會計人員必須重視的一項工作。在計算扣除比例時，要特別注意基數是什么，是工資薪金總額，還是年銷售收入額，還是年利潤總額。

　　1.工資薪金支出，扣除比例100%

　　相關政策規定：企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

　　2.職工福利費支出，扣除比例工資薪金總額14%

　　相關政策規定：企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。

　　3.職工教育經費支出，扣除比例工資薪金總額8%

　　相關政策規定：企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　4.工會經費支出，扣除比例工資薪金總額2%

　　相關政策規定：企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。

　　5.補充養老保險和補充醫療保險支出，扣除比例工資薪金總額5%

　　相關政策規定：為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分，不予扣除。

　　6.業務招待費，扣除比例發生額的60%，最高不超過銷售收入5‰

　　相關政策規定：企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰。

　　7.廣告費和業務宣傳費支出，扣除比例根據行業

　　一般企業：企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　化妝品制造或銷售、醫藥制造、飲料制造(不含酒類制造)企業：發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售收入30%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　煙草企業：煙草廣告費和業務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

　　8.手續費和傭金支出，扣除比例合同確認的收入金額的5%

　　一般企業：發生與生產經營有關的手續費及傭金支出，按與具有合法經營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算，限額以內，準予扣除;超過部分，不得扣除。

　　保險企業：財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15% 計算;人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算。限額以內準予扣除，超過部分不得扣除。

　　9.研發費用支出，扣除比例175% (加計扣除75%)

　　企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

　　10.公益性捐贈支出，扣除比例年度利潤總額12%

　　企業通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于慈善活動、公益事業的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

　　需要注意的是，扶貧捐贈支出可據實全額扣除(100%)。政策依據：《財政部 稅務總局 國務院扶貧辦關于企業扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》(財政部 稅務總局 國務院扶貧辦公告2019年第49號)中規定自2019年1月1日至2022年12月31日，企業通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于目標脫貧地區的扶貧捐贈支出，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時據實扣除。在政策執行期限內，目標脫貧地區實現脫貧的，可繼續適用上述政策。

　　11.黨組織工作經費支出，扣除比例職工工資總額1%

　　非公有制企業：黨組織工作經費納入企業管理費列支,不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據實稅前扣除。年末如有結余，結轉下一年度使用。累計結轉超過上一年度職工工資總額2%的，當年不再從管理費用中安排。

　　12.企業責任保險支出，據實扣除(100%)

　　企業參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規定繳納的保險費，準予在企業所得稅稅前扣除。

　　以上是關于匯算清繳12項費用扣除比例的解答。詳細信息你可以登陸廣東公務員考試網。如有疑問，歡迎向華圖教育企業知道提問。點擊咨詢>>>

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（編輯：廣東華圖）