企業經營發展過程中，應按規定進行匯算清繳工作。匯算清繳時，應對廣告費、職工福利費等管理費用進行檢查，注意稅前扣除時是否符合稅法規定。

　　所得稅匯算清繳時怎么檢查管理費用？

　　1、按照規定，業務招待費的列支標準為全年發生額的60%，且不超過全年銷售收入的5‰，如果超過，則所得額需要調增。

　　2、 廣告費是按銷售收入的15%計算的，超過15%的廣告費按規定不能在當年稅前扣除，可以結轉到以后年度，但是所得稅納稅必須調增。

　　3、 職工福利費不能超過工資總額的14%；工會經費不能超過工資總額的2%；職工教育經費不能超過工資總額的8%；超過部分做所得稅納稅調增。

　　所得稅匯算清繳的調整分錄

　　所得稅納稅調增，如果是調增企業所得稅計稅收入，則無需做調整的會計分錄如果是企業所得稅匯算清繳時，補交了以前年度的所得稅，則僅需對補交的所得稅稅額做會計分錄。

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：應交稅費——應交企業所得稅

　　同時：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　交稅時：

　　借：應交稅費——應交企業所得稅

　　       貸：銀行存款

　　匯算清繳是什么意思？

　　匯算清繳是指所得稅和某些其他實行預繳稅款辦法的稅種，在年度終了后的稅款匯總結算清繳工作。根據《中華人民共和國企業所得稅匯算清繳管理辦法》規定，企業所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內或實際經營終止之日起60日內，依照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定，自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳企業所得稅的數額，確定該納稅年度應補或者應退稅額，并填寫企業所得稅年度納稅申報表，向主管稅務機關辦理企業所得稅年度納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款的行為。

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（編輯：廣東華圖）