企業所得稅匯算清繳差異的賬務處理怎么做
2022-04-19 14:04 廣東人事考試網 來源：廣東華圖教育
所得稅匯算清繳差異通常存在兩種情況，其一是預繳稅額多繳了需要退，其二是預繳稅額少繳了需要補交。兩種情況下，分別應如何做賬？
所得稅匯算清繳差異的賬務處理
基于所得稅匯算清繳差異，其具體的會計分錄可以這樣做：
第一種情況：預繳稅額多繳，也就是說全年應納所得稅額少于已預繳稅額
1、匯算清繳后，全年應納所得稅額少于已預繳稅額
借：應交稅費-應交企業所得稅
貸：所得稅費用
2、多預繳稅額兩種方式可以處理：包括退稅和抵稅
(1)退稅情況：經稅務機關審核批準退還多繳稅款：
借：銀行存款
貸：應交稅費-應交企業所得稅
(2)補稅情況：對企業多繳所得稅額稅務機關不辦理退稅而是抵繳下年度預繳所得稅
借：所得稅費用
貸：應交稅費-應交企業所得稅
匯算清繳注意事項？
實際工作中，企業要做好企業所得稅匯算清繳工作，需注意以下幾個方面：
匯算清繳對象：
�、艑嵭歇毩⒔洕怂�，依法繳納企業所得稅的內資企業或者組織，包括國有企業、集體企業、私營企業、聯營企業、股份制企業及有生產、經營所得和其他所得的組織。
�、仆馍掏顿Y企業和外國企業。包括在中國境內設立的中外合資經營企業、中外合作經營企業和外資企業，以及在中國境內設立機構、場所，從事生產、經營和雖未設立機構、場所，而有來源于中國境內所得的外國公司、企業和其他經濟組織。
�、莻�人獨資企業和合伙企業投資者個人所得稅。包括依法登記成立的個人獨資企業、合伙企業，獨資、合伙性質的私營企業，合伙制律師事務所，及經政府有關部門依照法律法規批準成立的負無限責任和無限連帶責任的其他個人獨資、個人合伙性質的機構或組織。
匯算清繳的關鍵：
1、收入的確認。新稅法在收入確認上引入了公允價值概念。
2、費用的扣除。新稅法在費用扣除上引入了合理性與相關性的原則。
3、納稅調整。會計制度與稅法規定存在差異。會計報表所列的利潤總額是按照的會計制度計算得出，應納稅所得額不等于利潤總額，而是要按照稅法規定進行調整。
需要準備的資料：
納稅人辦理企業所得稅年度納稅申報時需要哪些資料：
(一)企業所得稅年度納稅申報表及其附表;
(二)財務報表;
(三)備案事項相關資料;
(四)總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況。
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