企業所得稅是按年計征，按季預繳，在年度終了后5個月內應進行匯算清繳工作。匯算清繳前期需做哪些準備工作？

　　匯算清繳前期準備工作

　　1、年終預結賬，分析財務數據;

　　2、審查錯賬并調整，析辨永久性差異和暫時性差異;

　　3、梳理財稅政策，歸納政策變化對納稅的影響;

　　4.整理調整事項，預填申報表。

　　匯算清繳調增調減包括什么項目？

　　一、所得稅匯算清繳需要調整的收入類項目如下，

　　1、不征稅收入。財政撥款，依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金以及國務院規定的其他不征稅收入。

　　2、國債利息收入。不計入應納所得稅額，但中途轉讓所得應計稅。

　　二、所得稅匯算清繳需要調整的支出類項目如下，

　　1、職工福利費。企業發生的職工福利費支出，不超過實際發生的工資薪金總額14%的部分，準予扣除。超過部分作納稅調整處理，且為永久性業務核算。

　　2、工會經費。企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。

　　3、職工教育經費。企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　4、五險一金。企業根據國家有關政策規定， 為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費、分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅額時準予扣除，超過部分，不予扣除。

　　5、利息支出。超過稅法規定不予扣除需做調整。

　　6、業務招待費。企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入(營業)收入的0.5%。

　　7、廣告費和業務宣傳費支出。企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售收入(營業)15%的部分，準予扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除，產生時間性差異。

　　8、罰款、罰金、滯納金。

　　9、捐贈。企業發生的公益事業的捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除，而非公益性捐贈不得扣除，應作納稅調增。

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（編輯：廣東華圖）