增值稅及附加稅的賬務處理問題在會計工作中是很常見的，相信有經驗的會計人員都很熟悉。如果小規模納稅人增值稅未達到起征點，免征增值稅及附加稅，要怎么進行做賬？

　　小規模納稅人免征增值稅的相關規定

　　根據《關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號)規定：規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同)的，免征增值稅。小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

　　相關內容：小規模納稅人應交增值稅怎么計算？

　　小規模納稅人增值稅未達到起征點的賬務處理？

　　根據財政部關于印發《增值稅會計處理規定》的通知(財會[2016]22號)：(十)關于小微企業免征增值稅的會計處理規定。小微企業在取得銷售收入時，應當按照稅法的規定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到增值稅制度規定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入當期損益。

　　(1)按照稅法規定，計算應交增值稅，確認應交稅費：

　　借：銀行存款/應收賬款

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費——應交增值稅

　　(2)計提附加稅：

　　借：稅金及附加

　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

　　應交稅費——應交教育費附加

　　應交稅費——應交地方教育附加

　　(3)達到免征增值稅條件，將有關應交增值稅轉入當期損益：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　貸：營業外收入或其他收益

　　(4)將計提的附加稅沖回做相反的會計分錄：

　　借：稅金及附加(紅字)

　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅(紅字)

　　應交稅費——應交教育費附加(紅字)

　　應交稅費——應交地方教育附加(紅字)

　　以上是關于小規模納稅人免征增值稅及附加稅的賬務處理的解答。詳細信息你可以登陸廣東公務員考試網。如有疑問，歡迎向華圖教育企業知道提問。點擊咨詢>>>

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（編輯：廣東華圖）