企業計提教育費附加時，可設置稅金及附加科目、應交稅費科目進行核算。相應的會計分錄應如何編制？

　　計提教育費附加如何做會計分錄？

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費——應交教育費附加

　             　應交稅費——應交地方教育附加

　　實際繳納時：

　　借：應交稅費——應交教育費附加

　　       應交稅費——應交地方教育附加

　　       貸：銀行存款

　　期末結轉到本年利潤

　　借：本年利潤

　　       貸：稅金及附加

　　教育附加費是對繳納增值稅、消費稅的單位和個人征收的一種附加費。其作用是發展地方性教育事業，擴大地方教育經費的資金來源。

　　納費人是繳納增值稅、消費稅的單位和個人，均為教育費附加的納費義務人(簡稱納費人)。凡代征增值稅、消費稅的單位和個人，亦為代征教育費附加的義務人。農業、鄉鎮企業，由鄉鎮人民政府征收農村教育事業附加，不再征收教育費附加費。

　　教育費附加的計算方法

　　教育費附加計算公式：

　　教育費附加=(實際繳納的增值稅+消費稅)×3%

　　地方教育附加=(實際繳納的增值稅+消費稅)×2%

　　增值稅計算公式：

　　一般納稅人：

　　計算公式為：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

　　銷項稅額=銷售額×稅率

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)

　　小規模納稅人：

　　應納稅額=銷售額×征收率

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

　　消費稅計算公式：

　　從價計征(比例稅率)：應納稅額=銷售額(同類消費品售價、組成計稅價格)×消費稅比例稅率。

　　從量計征(定額稅率)：應納稅額=銷售數量(移送使用數量、交貨數量、進口數量)×單位稅額。

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（編輯：廣東華圖）