罰款、滯納金能否稅前扣除
2022-04-15 16:45 廣東人事考試網 來源：廣東華圖教育
公司經營過程中，難免因為疏忽而繳納罰款、滯納金，比如逾期歸還銀行貸款被加收罰息，或者因為少申報稅款被稅務機關處罰，或者是被有關部門加以行政處罰，這些究竟能不能稅前扣除呢?今天小編就來和大家聊一聊。
在《中華人民共和國企業所得稅法》規定了有8項支出不能在計算應納稅所得額時進行扣除：
一、滯納金
�、俣愂諟{金：稅務機關對于不按期繳納稅款的納稅人，根據滯納的天數加收一定比例的滯納稅款，這種屬于對違法納稅人的占用國家稅款的一種補償，是不能稅前扣除的!
�、谄渌麥{金：剩余的滯納金我們統稱為其他滯納金。這些滯納金能不能稅前扣除，主要看看產生滯納金的費用能否稅前扣除。如果費用能夠稅前扣除，則滯納金可以稅前扣除;如果費用不能扣除，則滯納金不能稅前扣除。
會計處理：無論是稅收滯納金還是其他滯納金，都是與企業經營活動無關，均計入營業外支出。
二、罰款
罰款是強制違法行為人在一定期限內向國家繳納一定數量的貨幣遭受經濟損失的處罰形式。簡單點說就是做錯事了，得讓你交點兒錢，以后不再犯同樣的錯誤。
雖然是因做錯事被罰，罰款中還是有一部分可以稅前扣除的。我們通常根據性質的不同將罰款分為兩類：
�、傩姓粤P款：國家行政部門依據《行政處罰法》向違反法律、或者其他行政性規定的公司或企業做出的行政處罰，比如公安部門、工商部門、城管部門的罰款。這種是不能稅前扣除的!
會計處理：行政類罰款是公司經營活動之外的經濟利益流出，應該計入營業外支出。
�、诮洜I性罰款：依經濟合同或者行業經營慣例，對在經營活動中違反約定的行為加以懲罰，比如合同違約金、逾期還款銀行追加的罰息。這種是可以稅前扣除的!
會計處理：如果是企業獲得罰款、賠款，應該計入其他應收款;如果是企業支付罰款、賠款，應該計入營業外支出。
小貼士：企業在年度申報的時候，要記得將不能稅前扣除的滯納金、罰款等等支出填入A105000《納稅調整項目明細表》中第19行及第20行“的第1列和第3列進行納稅調增處理。
三、熱點問答
1 商業保險產生的滯納金可以稅前扣除嗎?
答：若企業關于商業保險的支出可以在稅前扣除，則該項滯納金可以稅前扣除。
2 企業因《勞動合同》問題支付給員工的經濟賠償款，可以稅前扣除嗎?
答：該項經濟賠償款屬于經營性罰款，可以在稅前扣除。
3 企業車輛因違反交通規則，被交通部門處以罰款，可稅前扣除嗎?
答：該項罰款屬于行政性罰款，不能稅前扣除。
4 公司因為發票丟失產生的稅務罰款，可以稅前扣除嗎?
答：該項罰款屬于行政性罰款，不能稅前扣除。
5 社保滯納金可以稅前扣除嗎?
答：該項滯納金能否稅前扣除存在一定的爭議，但根據山東稅務及北京稅務的回復，逾期繳納社保的滯納金是可以在稅前列支的。具體操作還是建議咨詢當地稅務機關后，再做處理。
本文為大叔說會計原創首發，作者：Fiona。
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