我司去年有一筆咨詢費按合同應該開具發票做賬，但實際上供應商沒有開票，我司是否可以在年底關賬前計提此部分費用，在所得稅匯算清繳前讓對方把發票開來，從而稅前扣除？

　　答：根據《企業所得稅法實施條例》第九條規定，不論該款項是否收付，企業應該根據權責發生制原則，只要是符合去年收入費用的支出，都要做為當期的成本費用。

　　據此，在關賬前應當計提相關的費用。

　　同時，按照《國家稅務總局關于發布<企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第28號)規定，在年度匯算清繳結束前取得發票，就可以稅前扣除;否則，應當納稅調增。

　　規定原文：《企業所得稅法實施條例》第九條：企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

　　《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)六、關于企業提供有效憑證時間問題：企業當年度實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算;但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

　　以上是關于年度結束時沒有取得發票費用是否可以稅前扣除的解答。詳細信息你可以登陸廣東公務員考試網。如有疑問，歡迎向華圖教育企業知道提問。點擊咨詢>>>

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（編輯：廣東華圖）