企業所得稅的匯算清繳基本遵循多退少補的原則，一般來說有兩種情況：一是補稅，二是退稅。對于所得稅匯算清繳的業務，應如何做賬？

　　企業所得稅匯算清繳的會計分錄

　　1、調整所得稅時

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：應交稅費—應交所得稅

　　2、繳納此次匯算清繳稅款時

　　借：應交稅費—應交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　3、調整未分配利潤時

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　什么是企業所得稅？

　　是對企業的各項收入所得征收的稅費。企業的應納稅所得額是用企業當年的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除、以及彌補以前虧損后的金額。企業所得稅的稅率一般是25%。

　　什么是以前年度損益調整？

　　是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在股東權益表中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。

　　1、由于以前年度損益調整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記"應交稅費--應交所得稅"等科目；由于以前年度損益調整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。

　　2、企業調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記本科目；調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。

　　3、經上述調整后，應將本科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為借方余額做相反的會計分錄。

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（編輯：廣東華圖）