改革開放以來中國出現了更多的外資企業，外國企業在進入中國市場后也是需要繳納企業所得稅的。那么外資企業的要繳納的企業所得稅怎么計算呢？

　　外資企業所得稅的計算

　�。�1）外商投資企業和外國企業所得稅，按照應納稅所得額計算，稅率為百分之三十；地方所得稅，也按照應納稅所得額計算，稅率為百分之三，二者合計為百分之三十三。

　�。�2）外國企業在中國境內未設立機構、場所，取得來源于中國境內的租金、利息、利潤、特許權使用費和其他所得，或者雖然設立場所、機構，但是上述所得與其機構、場所沒有實際聯系的，所得稅稅率為百分之二十。

　�。�3）外商投資企業來源于中國境外的所得如果已經在境外繳納了的所得稅稅額，可以在匯總納稅時從應納稅額中扣除處理，但是扣除額不能超過按照中國稅法規定的應納稅額。

　　外資企業繳納企業所得稅的會計分錄

　　計提企業所得稅：

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　繳納稅金：

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　結轉時：

　　借：本年利潤

　　　　貸：所得稅費用

　　外資企業所得稅的優惠政策

　　外資公司的稅收稅率雖然較高，但是可以享受很多的優惠政策，比如以下：

　�。�1）若外資企業在經濟特區設立機構或場所從事生產、經營或者技術開發等可以減免百分之十五的稅收征收企業所得稅；

　�。�2）設在沿海經濟開放區和經濟特區、經濟技術開發區所在城市的老市區的生產性外商投資企業，減按百分之二十四的稅率征收；

　�。�3）設在沿海經濟開放區和經濟特區、經濟技術開發區所在城市的老市區或者設在國務院規定的其他地區的外商投資企業，屬于港口、交通、能源、碼頭或者國家鼓勵的其他項目的，可以減按百分之十五的稅率征收，具體辦法由國務院規定。

　　外資企業的增值稅優惠

　　1、直接用于科學研究、科學實驗和教學的進口儀器、設備，免征增值稅。

　　2、外國政府、國際組織無償援助的進口物資、設備，來料加工、來件裝配和補償貿易所需進口的設備，免征增值稅。

　　3、外商投資企業自營或委托外貿企業代理出口的自產貨物，除另有規定外，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。

　　4、外商投資企業小規模納稅人自營或委托出口的貨物，一律免征增值稅。

　　應納稅所得額的計算公式

　　為了準確確定在一個納稅年度內實現的收入額，企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則。

　　1、直接法，計算公式如下：

　　應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

　　2、間接法，計算公式如下：

　　應納稅所得額=會計利潤總額±納稅調整項目金額

　�。�1）利潤總額屬于稅前利潤，也就是企業在所得稅前一定時期內經營活動的總成果。企業的利潤總額包括其他業務利潤、投資凈收益、主營業務利潤和營業外收支凈額四部分。

　�。�2）稅收調整項目金額包括兩方面的內容：一方面是企業的財務會計處理和稅收規定不一致的應予以調整的金額；另一方面是企業按稅法規定準予扣除的稅收金額。

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（編輯：廣東華圖）