對于企業的財務人員來說，計算企業所得稅是基礎的工作之一。計算企業所得稅首先要清楚其計稅依據，那么企業所得稅的計稅依據是什么呢？

　　企業所得稅的計稅依據

　　中國的企業所得稅是以應納稅所得額的多少為計稅依據，消費稅中的大部分應稅消費品以銷售數量和單位銷售價格的乘積為計稅依據。

　　計算方法：企業應納稅所得額的計算是用企業每一納稅年度的收入總額減去成本、費用、損失以及準予扣除項目的金額。應納稅所得額=會計利潤±納稅調整

　　納稅調整主要包括以下內容：

　　1、利息支出的扣除。納稅人在生產、經營期間，向金融機構借款的利息支出，按實際發生數扣除；向非金融機構借款的利息支出，不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分，準予扣除。

　　2、計稅工資的扣除。企業合理的工資、薪金予以據實扣除，這意味著取消實行多年的內資企業計稅工資制度，切實減輕了內資企業的負擔。

　　企業所得稅的納稅人

　　企業所得稅納稅人即所有實行獨立經濟核算的中華人民共和國境內的內資企業或其他組織，包括以下6類：

　�。�1）國有企業；

　�。�2）集體企業；

　�。�3）私營企業；

　�。�4）聯營企業；

　�。�5）股份制企業；

　�。�6）有生產經營所得和其他所得的其他組織。

　　提供勞務所得、銷售貨物所得、租金所得、轉讓財產所得、利息所得、特許權使用費所得、股息紅利所得、接受捐贈所得和其他所得都屬于納稅人取得的所得。

　　可以申請退稅的情況

　　扣繳義務人發生下列情況的，可向其主管稅務機關申請退稅：

　　1、由于工作疏忽，發生技術性差錯而造成多繳或誤繳稅款;

　　2、征收過程中形成的匯算清繳退稅、結算退稅、減免退稅及調整政策和調整稅率退稅;

　　3、扣繳義務人依照法律、行政法規的規定履行代扣、代收稅款義務，代扣、代收稅款已按期繳納入庫后，稅務機關按照規定應給付扣繳義務人的代扣、代收手續費;

　　4、依照法律、行政法規規定的其他情況。

　　所得稅費用的會計分錄

　　計算確定的當期所得稅和遞延所得稅之和，即為應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用，通過“所得稅費用”科目核算。

　　所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅

　　計提時：

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費-應交企業所得稅

　　上繳時：

　　借：應交稅費-應交企業所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末結轉：

　　借：本年利潤

　　　　貸：所得稅費用

　　計算企業所得稅不得稅前扣除項目

　　下列項目在計算應納稅所得額時，不得扣除

　　1.資本性支出。

　　2.無形資產受讓、開發支出。

　　3.違法經營的罰款和被沒收財物的損失。

　　4.各項稅收滯納金、罰款和罰金。

　　5.自然災害或意外事故損失有賠償的部分。

　　6.各類捐贈超過扣除標準的部分。

　　7.各種非廣告性質的贊助支出。

　　8.與取得收入無關的其他各項支出。

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（編輯：廣東華圖）