社保滯納金可以稅前扣除嗎
2022-04-09 04:50 廣東人事考試網 來源：廣東華圖教育
如今社保不僅僅與我們養老、看病相關，也和買房、搖號等密切相關。一般單位都會為在職員工繳納社保，如果未按時繳納的，按規定應繳納相應的滯納金。那么社保滯納金可以稅前扣除嗎？怎么做賬？
社保滯納金能否稅前扣除？
根據新《企業所得稅法》（主席令第二十三號）第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予稅前扣除。
另外根據《企業所得稅法》第十條規定，稅收滯納金的費用支出不得稅前扣除。
結論：結合以上規定，社保滯納金不屬于稅收滯納金，所以，企業支付的社保滯納金可以稅前扣除。
但實際操作中各地稅務機關對于此問題執行口徑不一致，如下示例：
一、12366北京中心答復
問題：你好，我公司補繳社保，產生的滯納金，可以在企業所得稅前扣除嗎？
答復：您好，請參閱《中華人民共和國企業所得稅法》第十條：在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：
�。ㄒ唬┫蛲顿Y者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；
�。ǘ┢髽I所得稅稅款；
�。ㄈ┒愂諟{金；
�。ㄋ模┝P金、罰款和被沒收財物的損失；
�。ㄎ澹┍痉ǖ诰艞l規定以外的捐贈支出；
�。┵澲С�；
�。ㄆ撸┪唇浐硕ǖ臏蕚浣鹬С�；
�。ò耍┡c取得收入無關的其他支出。
因此，逾期繳納社保的滯納金可以在企業所得稅前列支。（來源：國家稅務總局12366納稅服務平臺）
二、《福建省國家稅務局關于企業所得稅若干問題處理意見的通知》
“社會保險費滯納金能否稅前扣除問題”的處理意見為：比照稅收滯納金，不予稅前扣除。
三、《河南省地方稅務局2013年度企業所得稅匯算清繳有關問題解答》
問題：企業延期支付的社保費產生的滯納金能否稅前扣除？
答復：根據《企業所得稅法》規定不能稅前扣除的滯納金僅限于稅收滯納金，所以，企業延期支付的社保費產生的滯納金準予稅前扣除。
總結：綜上所述，各地稅務機關對于“社保費滯納金能否稅前扣除”的觀點不一致，因此建議繳納單位在實際操作中與主管稅務機關進行溝通，根據當地規定要求執行。
社保滯納金怎么做賬？
社保滯納金計入“營業外支出”科目核算，做以下會計分錄：
借：營業外支出
貸：銀行存款/庫存現金等
社保滯納金如何收��？
根據《中華人民共和國社會保險法》第十一章第八十六條規定，用人單位欠繳社會保險費的，將按日加收萬分之五的滯納金，如果逾期仍不繳納，則由相關行政部門處欠繳數額一倍以上三倍以下的罰款。
可以按照以下公式計算滯納金：
每月應繳社會保險費×欠繳天數×萬分之五=滯納金（四舍五入到兩位小數），其中滯納金天數按“滯納金計算止日期-滯納金計算起日期+1”的公式計算。
更多推薦：企業繳納社保的會計分錄
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