對于會計人員而言，除了要掌握賬務處理的技能外，也要熟悉各項財務指標的計算。比如企業當期償付短期負債的能力，可通過現金流動負債比率來反映。對于現金流動負債比率，應如何計算？

　　現金流動負債比率的計算公式

　　計算公式為：現金流動負債比率=年經營現金凈流量/年末流動負債×100%。

　　年經營現金凈流量是指一定時期內，由企業經營活動所產生的現金及現金等價物的流入量與流出量的差額。該指標是從現金流入和流出的動態角度對企業實際償債能力進行考察。

　　現金流動負債比率是企業一定時期的經營現金凈流量和流動負債的比率，用來反映企業當期償付短期負債的能力。

　　現金流動負債比率一般多少比較合適？

　　現金流動負債比率不同行業、不同企業這個指標的比例是有所不同，因此是沒有一個統一的合適比例的。

　　一般該指標大于1，表示企業流動負債的償還有可靠保證。該指標越大，表明企業經營活動產生的現金凈流量越多，越能保障企業按期償還到期債務，但也并不是越大越好，該指標過大則表明企業流動資金利用不充分，盈利能力不強。

　　現金流動比率需要注意什么問題？

　　一是對經營活動產生的現金凈流量的計量。企業的現金流量分為三大類，即經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量、籌資活動產生的現金流量。計算企業現金流動負債比率時所取的數值僅為經營活動產生的現金流量。這是因為企業的現金流量來源主要取決于該企業的經營活動，評價企業的財務狀況也主要是為了衡量企業的經營活動業績。投資及籌資活動僅起到輔助作用且其現金流量具有偶然性、非正常性，因此用經營活動產生的現金流量來評價企業業績更具有可比性。

　　二是對流動負債總額的計量。流動負債總額中包含有預收賬款。由于預收賬款并不需要企業當期用現金來償付，因此在衡量企業短期償債能力時應將其從流動負債中扣除。對于預收賬款數額不大的企業，可以不予考慮。但如果一個企業存在大量的預收賬款，則必須考慮其對指標的影響程度，進行恰當的分析處理。

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（編輯：廣東華圖）