負數發票，也稱為紅字發票，一般是在發生銷貨退回的情況下開具的。對于銷項負數發票，應如何做賬務處理？

　　銷項負數發票的賬務處理

　　借：應收賬款/銀行存款/庫存現金(紅字)

　       　貸：主營業務收入 (紅字)

　　              應交稅費-應交增值稅-銷項稅額 (紅字)

　　銷項負數原因：

　　增值稅一般納稅人開具增值稅專用發票后，如果發生銷售折讓、銷貨退回、開票有誤等情況，因為不符合作廢條件，所以也就無法作廢，那么就需要開具紅字專用發票。

　　因為以前都是手寫版的發票，在開出的發票出現隔月作廢的情況，需要用紅色的復寫紙填開與作廢發票相同金額的發票，用以沖減當期的銷售收入，稱之為“沖紅”;

　　由于現在都是電腦版的發票，所以也就無法體現紅色，于是就使用負數替代紅色。

　　開具負數發票的相關會計分錄

　　(1)如果是已支付貨款，對方退還貨款：

　　借：銀行存款

　　       貸：庫存商品/原材料

　　              應交稅費-應交增值稅-進項稅轉出

　　(2)如果是未支付貨款的：

　　借：應付賬款

　　       貸：庫存商品/原材料

　　              應交稅費-應交增值稅-進項稅轉出

　　以上是關于銷項負數發票如何進行賬務處理的解答。詳細信息你可以登陸廣東公務員考試網。如有疑問，歡迎向華圖教育企業知道提問。點擊咨詢>>>

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（編輯：廣東華圖）