自從疫情開始后，小編每天都會收到不少與防疫相關的提問。這兩天，就有小伙伴問，為員工報銷的核酸檢測費用可以作為福利費稅前扣除嗎?尤其是春節假期結束后，很多財會人都急需解決這個問題。話不多說，開始正題!

　　1. 員工因出差需要做核酸檢測，取得個人抬頭的門診收費票據，可以在企業所得稅稅前扣除嗎?

　　答：如果門診收費票據上印有財政部監制章，即使是個人抬頭的，也可以是稅前扣除，但是否能夠稅前全額扣除，暫時還沒有明確的政策。

　　常見的說法有：

　�、僖虺霾畎l生的核酸檢測費用，可以計入差旅費，全額扣除。

　�、诔霾钜酝獾钠渌鼏T工發生的，可以計入福利費或勞保費，按照相關標準進行扣除。

　　建議大家以當地稅務局的回復為準，以免影響扣除比例。

　　2. 因疫情防控需要，公司組織全體員工進行了核酸檢測，應該計入什么科目?

　　答：可以計入成本費用類科目。

　　3.那么，如果給不是本公司的員工報銷的核酸檢測費用，又該如何做賬呢?

　　答：給非本公司員工報銷的費用，需要結合實際業務來判斷。

　　例如，某項業務需要本公司員工與A公司員工共同出差完成，相關人員因異地出差發生的核酸檢測費用，可以一起憑票報銷，計入差旅費。

　　如果是為客戶報銷的核算檢測費用，可以計入業務招待費。

　　4.疫情期間，為員工購買口罩計入什么費用?

　　答：疫情期間購買的口罩、酒精等防護用品，用于本企業復工復產的，屬于特殊時期的勞保用品賬務處理如下：

　　借:管理費用-勞動保護費

　　交稅費-應交增值稅-進項稅額

　　貸：銀行存款

　　假如公司不發放口罩，而是直接發現金，讓員工自行購買口罩的，可以計入職工福利費。

　　借：管理費用-職工福利費

　　貸：應付職工薪酬-福利費

　　5. 疫情期間購買的口罩、消毒液等防護用品，沒有發票怎么入賬?

　　答：按照企業會計準則和會計制度的規定，不管有沒有發票，只要發生了費用，就應該據實入賬。

　　因此，在實在沒有發票的情況下，需要以付款憑證、收據、貨物清單、物品領用簽字單等資料作為原始憑證，證明支出的合理性和真實性，并如實記賬。

　　而會計人之所以如此在意發票的原因在于，這涉及到后續的增值稅抵扣和企業所得稅稅前扣除。

　　購買口罩、消毒液屬于應稅項目，應當以增值稅專用發票作為增值稅抵扣憑證。如果無法取得發票，就只能將全部支付的價款計入成本費用。而企業所得稅也是一樣，必須以發票作為稅前扣除的憑證，否則不能扣除。

　　不過也有例外，如果口罩、消毒液的銷售方，是不需要辦理稅務登記的單位或者從事“小額零星經營業務”的個人時，則不需要發票，憑收款憑證也能做稅前扣除。單次金額在500元之內的個人經營業務，可以看作是小額零星經營業務。

　　稅前扣除的依據及注意事項如下：

　　6. 疫情期間，公司發放給員工的口罩、消毒液等醫藥防護用品，需要繳納個稅嗎?

　　答：公司發給個人的醫藥防護用品等實物，免征個人所得稅。如果是直接發放現金的，則需要計入工資、薪金收入，計算并繳納個人所得稅。

　　以上就是關于核酸檢測、購買口罩的做賬及發票問題，大家如果還有想要了解的，就在留言區里告訴我們吧~

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（編輯：廣東華圖）