借款利息費用、因外幣借款而發生的匯兌差額都屬于企業的借款費用。發行股票支付的承銷商傭金及手續費則不屬于企業的借款費用。對企業發生的借款費用，應該如何做會計分錄？

　　借款費用的會計處理：

　　(1)如果采用長期借款籌資時：

　　借：財務費用

　　 在建工程

　　 應收利息等

　　     貸：長期借款——應計利息(到期一次還本付息)

　　     應付利息(分期付息到期還本)

　　費用化部分登記在財務費用的借方，資本化部分登記在在建工程的借方，閑置資金創造的收益登記在應收利息的借方。

　　(2)如果采用一般公司債券籌資時：

　　借：財務費用(費用化部分)

　　    在建工程(資本化部分)

　　 應收利息等(閑置資金創造的收益)

　　     貸：應付債券——利息調整

　　    應付債券——應計利息(到期一次還本付息)

　　    應付利息(分期付息到期還本)

　　或

　　借：財務費用(費用化部分)

　　 在建工程(資本化部分)

　　 應收利息等(閑置資金創造的收益)

　　         應付債券——利息調整

　　     貸：應付債券——應計利息(到期一次還本付息)

　　     應付利息(分期付息到期還本)

　　借款的范圍

　　專門借款和一般借款都屬于借款的范圍。購建或者生產符合資本化條件的資產而專門借入的款項就是專門借款，除專門借款以外的借款就是一般借款。

　　借款費用資本化的條件有哪些?

　　同時滿足這些三個條件，借款費用可以進行資本化。

　　1. 資產支出已經發生;2. 借款費用已經發生;3. 為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態所必要的購建或者生產活動已經開始。

　　暫停資本化有關時間的條件：

　　1.非正常中斷：突發火災、資金短缺、重大安全事故、勞動糾紛、缺乏物資;

　　2.中斷后時間連續超過3個月。

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（編輯：廣東華圖）