合并報表編中為什么要做抵消分錄
2022-01-21 03:39 廣東人事考試網 來源：廣東華圖教育
合并報表是母公司把其子公司的會計報表先進行匯總，將關聯交易部分抵消掉，再得出在整個集團角度上的報表數據。那么在合并報表中，為什么要編制抵消分錄？
企業合并報表中編制抵消分錄的原因是什么？
企業在編制合并報表時，是以母、子公司的會計報表數據作為基數進行編制的，編制抵消分錄則是將母公司與子公司、子公司相互之間發生的內部交易對母公司和子公司的個別財務報表有關項目的影響與合并財務報表相關項目的影響之間所存在的差異進行抵消�？梢苑磻瘓F真實的債權債務，以及經營成本和現金流量。
內部存貨交易在合并財務報表中的抵消處理包括三方面內容：
�。�1）內部存貨交易未實現銷售損益抵銷的處理
�。�2）存貨計提跌價準備的抵銷處理
�。�3）抵銷未實現內部銷售損益產生的遞延所得稅的處理
合并報表的含義
合并報表是指是指由母公司編制的包括所有控股子公司會計報表的有關數據的報表，合并報表包括合并資產負債表、合并損益表、合并現金流量表或合并財務狀況變動表等。根據《企業會計準則》的有關規定，凡設立于我國境內，擁有一個或一個以上子公司的母公司，應當編制合并會計報表。
合并報表的編制步驟
第一步：
確定合并報表的合并范圍(控制原則)，根據子公司形成原因對子公司進行分類。
常見分類為：
1.企業合并取得的子公司;
2.投資設立取得的子公司;
3.行政劃撥取得的子公司。
第二步：
合并前對子公司個別財務報表進行調整(如需要，才調整);
(1)會計政策的調整：
按母公司的會計政策調整子公司個別財務報表。
(2)會計期間的調整：
依據母公司的資產負債表日及會計期間對子公司報表進行調整。
(3)子公司的財務報表核算幣種與母公司不一致的。
編制合并報表時，需要將子公司外幣報表折算調整為與母公司核算幣種相同的報表。
(4)公允價值的調整：對非同一控制下控股合并取得子公司的各項可辨認資產、負債及或有負債等以購買日的公允價值為基礎，在合并報表編制過程中通過編制調整分錄，使子公司的個別財務報表反映為在購買日公允價值基礎上確定的可辨認資產、負債及或有負債在本期資產負債表日的金額。
第三步：
核對母子公司之間、子公司之間的內部交易及往來，查清差額原因，并進行相應的賬務調整，為編制合并抵銷分錄打好基礎;
第四步：
編制合并工作底稿;
(1)將母公司、子公司的資產負債表、利潤表、現金流量表過入合并工作底稿，進行數據加總(合并所有者權益變動表在實務中一般是根據合并資產負債表和合并利潤表分析填列，這樣簡單);
(2)在合并工作底稿中編制調整分錄和抵銷分錄。
�、賹⒛腹緦ψ庸镜拈L期股權投資和子公司所有者權益抵銷，母公司對子公司投資收益與子公司利潤分配抵銷;②將母公司和子公司之間以及各級子公司之間內部交易涉及的資產負債表、利潤表、現金流量表項目及內部往來余額等抵銷處理;③確認合并財務報表層次的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。
第五步：
計算合并財務報表各項目的合并金額，填列對外報出的合并財務報表(實務中是通過EXCEL公式自動計算出來的)。
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