合并主體的所得稅會計，是指關于企業集團內部各成員企業所得稅費用的分配及其在合并報表中進行處理的會計，需要考慮納稅方式對合并報表編制的影響、未實現損益對所得稅費用的影響、所得稅費用在成員企業的分配，以及合并報表中永久性差異和暫時性差異的認定等。

　　在編制合并報表時，合并主體的所得稅會計需要考慮企業集團所得稅分攤的性質，即哪些項目屬于永久性差異，哪些項目屬于暫時性差異。特殊的項目主要有被投資企業的未分配利潤、內部交易的未實現損益及按購買法處理合并業務時賬面價值與納稅基礎的差異。

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（編輯：廣東華圖）