企業上月進項稅額大于銷項稅額產生的留抵稅額可以在本月繼續抵扣，發生該業務時，應計入應交稅費科目核算，相關的會計分錄怎么做？

　　本月抵扣上月留抵稅額的會計分錄

　　1、結轉進項稅額和銷項稅額

　　借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

　　　　借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　　　　　貸：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　2、結轉應繳納增值稅

　　借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅—未交增值稅

　　3、實際交納

　　借：應交稅費—應交增值稅—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　計提和繳納增值稅的會計分錄

　　1、計提時

　　借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費—未交增值稅

　　2、下月交納時

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費指的是企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費，應按照權責發生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業，形成一項負債。應交稅費具體包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、車船稅、城市維護建設稅、教育費附加等。

　　應交稅費屬于負債類科目，貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

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（編輯：廣東華圖）