境內企業每年都要做一次匯算清繳，企業需要匯算清繳，個人也需要匯算清繳，匯算清繳后，就需要補稅退稅了，這就是我們今天要說的知識點，和小編一起來看看吧。

（一）匯算清繳

企業和個人每年都要做一次匯算清繳，在4月底的時候，結束了2019年的個人所得稅匯算清繳，這個時候，應該補稅退稅的流程應該也都清楚了，那么我們就來計算補稅或者是退稅后的應納稅額。

（二）案例分析

甲企業境內所得應納稅所得額為300萬元，全年已經預繳了60萬元的稅款，來源于境外別國的稅前所得為150萬元，境外的實納稅款為30萬元，該企業在我國適用的企業所得稅稅率為25%，計算甲企業當年的匯算清繳應補退稅的稅款是多少？

A：23萬元

B：22.5萬元

C：22萬元

D：24萬元

解析：

1、這道題考察的是企業所得稅抵免限額知識點

2、企業匯總納稅應納稅額為=（300+150）*25%=112.5萬元

3、境外已納稅款扣除限額=（300+150）*25%*150/（300+150）=37.5萬元

4、境外實際繳納稅額30萬元，可以全額扣除

5、境內已經繳納的60萬元，匯總納稅應納稅所得額為112.5—30—60=22.5萬元

以上就是有關匯算清繳后的企業所得稅應納稅額的知識點，想了解更多關于中級會計師《經濟法》知識點

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（編輯：廣東華圖）