企業所得稅的計算，應該是每一位會計人都會碰到的吧，每當要繳納稅款時，就會遇到這樣的問題，但是稅費問題會涉及到很多，有時候會計會遺漏掉一些東西，今天我們就來說說企業所得稅的計算的知識點，和小編一起來了解一下吧。

（一）企業所得稅

企業所得稅的計算方法是所得稅=應納稅所得額*稅率，應納稅所得額=收入總額—不征稅收入—免稅收入—各項扣除—以前年度虧損，應納稅所得額=年收入總額—準予扣除的項目，應納稅額=應納稅所得額*稅率。納稅準予扣除的項目包括成本、費用、稅金、損失等，在確定納稅人的扣除項目時，還應注意企業在納稅年度內應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用、應提未提折舊等，不得轉移以后年度補扣和納稅人的財務、會計處理與稅收規定不一致的，應依照稅收規定予以調整，按稅收規定允許扣除的金額，準予扣除。

（二）案例分析

中外合資的企業的主營業務為娛樂業，去年的財務資料如下：營業收入為1900萬元，繳納營業稅400萬元，營業成本為860萬元，管理費用為420萬元，財務費用為120萬元，營業外收入為700萬元，其中包括購買國債的利息120萬元，國債轉讓收益為140萬元，股票轉讓的凈收益為110萬元，營業外支出為350萬元，其中包括違反經營罰款8萬元，公益性捐贈40萬元，計算企業所得稅允許稅前扣除的公益性捐贈為多少？年度應該繳納的企業所得稅為多少？

解析：

1、這道題主要考察的是企業所得稅計算的知識點

2、利潤總額=（1900+700）—（400+860+420+120+350）=450萬元

3、公益性捐贈限額為=450*12%=54萬元

4、國債利息收入免征所得稅，應該調減應納稅所得額120萬元，國債轉讓收益140萬元，股票轉讓收益110萬元應繳納所得稅，不用進行調整

5、違法罰款的費用不得在稅前扣除，應調增應納稅所得額8萬元;

6、實際發生公益性捐贈40萬元，稅前扣除的限額為450*12%=54萬元

7、應納稅所得額=450—120+8=338萬元

8、年度應納所得稅額=338*25%=84.5萬元

以上就是有關企業所得稅計算的知識點，想了解更多有關中級會計師《財務管理》知識點，請多多關注小編吧！

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（編輯：廣東華圖）