審計的基本要素有審計主體、審計客體和審計授權或委托人三個。具體如下：

　　1、審計主體是審計行為的執行者，即是審計機構和審計人員，他們是審計的第一關系人；

　　2、審計客體是審計行為的接受者，即是被審計的資產代管或經營者，他們是審計的第二關系人；

　　3、審計授權或委托人是依法授權或委托審計主體行使審計職責的單位或人員，是審計的第三關系人。

　　第二關系人和第三關系人分別是資產代管者和財產所有者，他們之間有一種經濟責任關系，而第一關系人處于中間人的地位，既要審查被審計單位的會計資料，又要向財產所有者客觀公正地評價資產代管者的業績。

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（編輯：廣東華圖）