合并財務報表的合并范圍應當以控制為基礎予以確定。主要包括：

　　1、母公司直接或通過子公司間接擁有被投資單位半數以上的表決權，表明母公司能夠控制被投資單位，應當將該被投資單位認定為子公司，納入合并財務報表的合并范圍。但證據表明母公司不能控制被投資單位的除外。

　　2、母公司擁有被投資單位半數或以下的表決權，且滿足下列條件之一的，視為母公司能夠控制被投資單位，但證據表明母公司不能控制被投資單位的除外：

　�。�1）通過與被投資單位其他投資者之間的協議，擁有被投資單位半數以上的表決權；

　�。�2）根據公司章程或協議，有權決定被投資單位的財務和經營政策；

　�。�3）有權任免被投資單位的董事會或類似機構的多數成員；

　�。�4）在被投資單位的董事會或類似機構占多數表決權。

　　3、母公司應當將其全部子公司，無論是小規模的子公司還是經營業務性質特殊的子公司，均納入合并財務報表的合并范圍。

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（編輯：廣東華圖）