不合并子公司的內容主要包括：被投資企業雖然其半數以上的權益性資本為母公司所擁有，屬于母公司的子公司，但由于一些特殊的原因，母公司并不能有效地對其實施控制，或者對其控制權受到限制。對于這些子公司，可以將其不納入合并會計報表的合并范圍。這是因為，母公司對子公司的控制權受到限制時，對子公司的資金調度也受到限制。子公司的生產經營活動不能完全決定于母公司的管理和決策，母公司和子公司的生產經營活動缺乏一體性。在這種情況下，如果將這些控制權受到限制的子公司納入合并范圍，反而可能使會計信息的使用者對合并會計報表提供的信息產生誤解。

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（編輯：廣東華圖）