企業在匯算清繳時，相關的賬務處理是怎樣的呢？對于加計扣除的企業所得稅，該計入哪個科目呢？小編帶大家一起來了解一下吧！

　　匯算清繳加計扣除所得稅退還賬務處理程序：

　　企業所得稅的申報與會計核算存在一定的差異該差異可分為2種：

　　一、永久性差異：永久性差異需要調整為所得稅費用

　　二、暫時性差異：暫時性差異計入“遞延所得稅資產”或“遞延所得稅負債”

　　1.企業所得年度匯算清繳，其應交稅額大于預交稅額時：

　　(1)匯算清繳后，產生應交企業所得稅

　　借：以前年度損益調整(影響上年度所得稅費用的部分，也可能在貸方)

　　遞延所得稅資產(產生的可抵扣暫時性差異)

　　貸：應交稅費-應交企業所得稅(匯算清繳后應補交稅額)

　　遞延所得稅負債(產生的應納稅暫時性差異)

　　(2)繳納匯算清繳應補稅款

　　借：應交稅費-應交企業所得稅

　　貸：銀行存款

　　(3)結轉

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　貸：以前年度損益調整

　　(4)調整“利潤分配”有關數額(對年末的利潤分配進行調整)

　　借：盈余公積-法定盈余公積盈余公積

　　盈余公積-任意盈余公積

　　貸：利潤分配-未分配利潤

　　2.：其應交稅額小于預交稅額時

　　(1)企業匯算清繳時產生退稅時

　　借：其他應收款-應收多繳稅金(匯算清繳后應退稅額)

　　遞延所得稅資產(產生的可抵扣暫時性差異)

　　貸：以前年度損益調整(影響上年度所得稅費用的部分，也可能在借方)

　　遞延所得稅負債(產生的應納稅暫時性差異)

　　(2)結轉“以前年度損益調整”

　　借：以前年度損益調整

　　貸：利潤分配-未分配利潤

　　(3)對年末利潤分配進行調整

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　貸：盈余公積-法定盈余公積

　　盈余公積-任意盈余公積

　　(4)稅務機關審批通過后退還多繳納的稅款

　　借：銀行存款

　　貸：其他應收款-應收多繳稅金

　　(5)用本年度多繳納稅款抵繳下年度稅款：

　　借：應交稅費-應交企業所得稅(已交稅金)

　　貸：其他應收款-應收多繳稅金

　　以上是關于匯算清繳加計扣除所得稅退還賬務處理程序的解答。詳細信息你可以登陸廣東公務員考試網。如有疑問，歡迎向華圖教育企業知道提問。點擊咨詢>>>

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（編輯：廣東華圖）