所得稅匯算清繳是指所得稅在年度終了后的稅款匯總結算清繳工作。企業涉及匯算清繳補繳所得稅和滯納金的會計分錄，該怎么做？

　　企業補繳所得稅及滯納金賬務處理

　　企業所得稅匯算清繳補繳所得稅及滯納金，其賬務處理分為以下幾種情況，具體如下所示：

　　1、如果是補交稅款滯納金時，具體會計分錄如下所示：

　　借：營業外支出-稅款滯納金

　       　貸：銀行存款

　　2、如果是經稅務檢查，需補繳所得稅的，具體會計分錄如下所示：

　　匯算清繳后，補繳企業所得稅：

　　借：以前年度損益調整

　       　貸：應交稅費—應交企業所得稅

　�。�2）繳納企業所得稅時：

　　借：應交稅費—應交企業所得稅

　　       貸：銀行存款

　�。�3）結轉以前年度損益調整：

　　借：利潤分配—未分配利潤

　       　貸：以前年度損益調整

　�。�4）涉及計提盈余公積金的，則調整“利潤分配”有關數額：

　　借：盈余公積—法定盈余公積

　　       盈余公積—任意盈余公積

　       　貸：利潤分配—未分配利潤

　　匯算清繳后需補交的企業所得稅和滯納金何時需要繳納？

　　《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規定，納稅人逾期不繳納稅款，扣繳義務人逾期不繳納稅款的，稅務機關應當除責令納稅人限期繳納稅款外，自逾期繳納之日起，按日加收滯納金0.05％的罰款。

　　至于是否增加滯納金，《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條規定：納稅人、扣繳義務人因稅務機關的責任不繳納或者少繳稅款的，稅務機關可以要求納稅人、扣繳義務人在三年內繳納稅款，但不得增加滯納金。

　　納稅人、扣繳義務人因計算錯誤不繳或者少繳稅款的，稅務機關可以在三年內追繳稅款和滯納金；而對于有特殊情況的企業，是可以延長征收期限至五年的。

　　由此可見，如果企業在最終結算時未申報部分應納稅所得額，導致少繳稅款，是納稅人的過錯。除補繳稅款外，還需加收滯納金。

　　以上是關于企業所得稅匯算清繳補繳稅款和滯納金怎么做會計分錄的解答。詳細信息你可以登陸廣東公務員考試網。如有疑問，歡迎向華圖教育企業知道提問。點擊咨詢>>>

---

　　特別說明：由于各方面情況的不斷調整與變化，華圖問答平臺(http://www.huangmaoz.com/ask/)所提供的信息為非商業性的教育和科研之目的，并不意味著贊同其觀點或證實其內容的真實性，僅供參考，相關信息敬請以權威部門公布的正式信息為準。關注廣東華圖教育微信gdhtgwy，政策問題實時答，考試信息不漏看。

　　華圖問答平臺所收集的問答內容來源于互聯網，僅供學習交流使用，不構成商業目的。版權歸原作者所有，如涉及作品內容、版權和其它問題，請與我們取得聯系，我們將在第一時間處理，維護您的合法權益。

關鍵詞閱讀：

（編輯：廣東華圖）