企業所得稅是企業在日常申報納稅中的一個關鍵，在申報企業所得稅的時候，我們需要填報職工教育經費。會計經費的內容處理是會計人員日常工作的過程中需要全面處理的基礎內容，今天就讓我們一起來學習下在企業所得稅中以前年度扣除職工教育經費要如何填寫呢。

　　職工教育經費的稅前扣除

　　職工教育經費是指企業按工資總額的一定比例提取用于職工教育事業的一項費用，是企業為職工學習先進技術和提高文化水平而支付的費用。

　　在新企業所得稅法實施細則第四十二條規定，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。除國務院財政、稅務主管部門另有規定外.提取的職工教育經費也是單位的一項流動負債。職工教育經費的提取和使用在“應付職工薪酬”賬戶進行核算。只要你計提的比例正確，余額可以繼續結轉下年，不必作任何調整。

　　職工教育經費提取時：

　　借：管理費用--職工教育費

　　貸：其他應付款--職工教育費

　　發生教育費支出時：

　　借：其他應付款--職工教育費

　　貸：現金/銀行存款

　　以前年度扣除職工教育經費要如何填寫報

　　以前年度超支的職工教育經費支出應與企業當年發生的職工教育經費支出合計，按不超過工資薪金總額2.5%的部分在當年所得稅前扣除，超過部分在以后納稅年度結轉扣除。以前年度超支的職工教育經費支出應間接反映在《企業所得稅年度納稅申報表》附表三《納稅調整項目明細表》“扣除類調整項目”第24行“4.職工教育經費支出”稅收金額欄中。

　　列如，在2018年度發生職工教育經費支出1000元，工資薪金總額為10000元，那么可稅前扣除金額為250元，結余750元可結轉以后年度扣除。

　　那么下一年度發生職工教育經費支出200元，工資薪金總額為50000元，則可稅前扣除的金額為950元〔(200+750)<50000×2.5%〕，需在附表三《納稅調整項目明細表》“扣除類調整項目”第24行“4.職工教育經費支出”稅收金額欄填寫950元。

　　今天就為大家介紹到這里，關于企業所得稅以前年度扣除職工教育經費要如何填寫報就在上文為大家解答了，若還有關于以前年度扣除職工教育經費填報的問題可以繼續關注小編。

　　以上是關于如何填報以前年度扣除的職工教育經費的解答。詳細信息你可以登陸廣東公務員考試網。如有疑問，歡迎向華圖教育企業知道提問。點擊咨詢>>>

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（編輯：廣東華圖）