境外企業向境內企業提供服務需要繳納增值稅，一般以其代理人為增值稅扣繳義務人。在境內沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務人。那么要怎么計算代扣代繳的境外服務費的增值稅呢？賬務處理怎么做？

　　境外服務費代扣代繳增值稅的計算公式

　　根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件一：營業稅改征增值稅試點實施辦法 第二十條規定：

　　境外單位或者個人在境內發生應稅行為，在境內未設有經營機構的，扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額：

　　應扣繳稅額=購買方支付的價款÷(1+稅率)×稅率

　　境外服務費增值稅承擔方式

　　根據合同的約定，對稅款承擔分為境外企業承擔全部稅款，境外企業承擔部分稅款，境外企業不承擔任何稅款三種方式。

　　會計處理

　　一、境內企業承擔全部稅款

　　合同約定，代扣稅款全部由境內企業承擔。

　　(1)購進技術時：

　　借：無形資產

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：應付賬款——境外企業

　　(2)計提應交各稅：

　　因為全部代扣稅款均由境外企業承擔，所以各稅均應為“應付賬款——境外企業”的減項。

　　借：應付賬款——境外企業

　　貸：應交稅費——代扣增值稅

　　——代扣城建稅

　　——代扣教育費附加

　　——代扣地方教育附加

　　(3)支付境外企業凈所得

　　借：應付賬款——境外企業

　　貸：銀行存款

　　二、境內企業承擔代扣所得稅

　　境外企業只承擔代扣增值稅和代扣附加稅費，代扣所得稅由境內企業承擔。

　　(1)購進技術時：

　　借：無形資產

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：應付賬款——境內企業

　　應交稅費——代扣預提企業所得稅

　　2、計提代扣增值稅和代扣附加稅費

　　因代扣增值稅和代扣附加稅費約定由境外企業承擔，所以：

　　借：應付賬款——境內企業

　　貸：應交稅費——代扣增值稅

　　——代扣城建稅

　　——代扣教育費附加

　　——代扣地方教育附加

　　(3)向境內企業支付技術價款

　　借：應付賬款——境內企業

　　貸：銀行存款

　　三、境內企業承擔代扣增值稅和附加稅費

　　境外企業只承擔代扣所得稅，代扣增值稅和代扣附加稅費由境內企業承擔。

　　(1)購進技術時：

　　借：無形資產

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：應付賬款——甲企業

　　應交稅費——代扣增值稅

　　——代扣城建稅

　　——代扣教育費附加

　　——代扣地方教育附加

　　(2)向境外企業支付凈所得

　　借：應付賬款——境內企業

　　貸：銀行存款

　　以上是關于代扣代繳境外增值稅的賬務處理的解答。詳細信息你可以登陸廣東公務員考試網。如有疑問，歡迎向華圖教育企業知道提問。點擊咨詢>>>

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（編輯：廣東華圖）